При доставке товара на склад временного хранения его работники в случае отсутствия на нем сотрудников таможенных органов должны направлять об этом уведомление таможенным органам. Однако недобросовестные владельцы складов зачастую игнорируют это предписание. Тем самым в преступную деятельность оказываются вовлеченными руководитель склада (директор), бухгалтерские работники, ответственные за достоверность ведения учета товароматериальных ценностей, в том числе и в электронной форме, представляемой во внутренние таможни, кладовщики (чаще старший по смене) и другие лица.
В целях уменьшения уплаты таможенных платежей часто используется занижение таможенной стоимости товаров. Заявляемые декларантом таможенная стоимость и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определимой, объективной и документально подтвержденной информации. Поэтому вместе с государственной таможенной декларацией декларант представляет в таможенный орган декларацию таможенной стоимости и сопровождающие ее документы. Последняя является приложением к соответствующей ГТД и без нее недействительна.
Для подтверждения заявленных сведений по таможенной стоимости декларант должен также представить: счет-фактуру (инвойс), банковские платежные документы (если счет оплачен) и иные платежные и/или бухгалтерские документы, подтверждающие стоимость товара; страховые документы, если таковые имеются в зависимости от условий поставки.
В комплект документов, на основании которых таможенными органами
определяется таможенная стоимость, наряду с перечисленными входят:
V акт таможенного досмотра, содержащий подробное описание товаров, позволяющий определить коммерческую ценность и классифицировать эти товары в соответствии с ТН ВЭД СНГ;
V документация о технических характеристиках товаров, включая информацию, на основе которой выдается сертификат соответствия (технические паспорта, инструкция о применении товаров и пр.);
V заключения таможенной лаборатории о физико-химических, качественных и иных характеристиках товаров.
Для получения дополнительных сведений таможенные органы могут затребовать и иные документы. При отсутствии необходимой информации таможенные органы вправе использовать имеющиеся у них сведения (ценовую информацию по аналогичным товарам, в том числе содержащуюся в каталогах торговых фирм и иных справочниках) с соответствующей корректировкой.
Чтобы уменьшить таможенные платежи, члены ОПГ обычно фальсифицируют требуемые документы путем либо их изготовления, либо подделки, а для этого надо приобрести различные бланки, изготовить фальшивые печати или штампы, обосновать перед таможенными органами стоимость товаров и т.п.
Для уменьшения суммы таможенных платежей применяются и иные способы. К
их числу относятся неправильное указание таможенных режимов; подмена
документов на ввозимый товар; перемещение товара не под своим
наименованием; заявление кода ТН ВЭД для товаров, имеющих сходные
потребительские характеристики; перемещение товаров и транспортных средств
под видом гуманитарной помощи; незаконное использование льгот по таможенным
платежам; недекларирование, недостоверное декларирование либо недоставка
товара в таможенные органы назначения; псевдоэкспорт; лжеэкспорт,
использование недобросовестных фирм-перевозчиков, следующих по процедуре
МДП. Раскроем некоторые из них.
Контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей путем неправильного указания таможенных режимов может совершаться практически при использовании любого таможенного режима, который предполагает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей, в частности режимов переработки, временного ввоза (вывоза), таможенного склада, уничтожения, экспорта (импорта), транзита.
Под видом товаров, направляемых на переработку вне таможенной территории, на самом деле могут быть вывезены товары для выпуска в свободное обращение. Например, нефтепродукты, якобы направляемые на переработку для изготовления бензина, продаются за рубеж, а в Россию в качестве компенсации ввозится импортный товар, не имеющий никакого отношения к нефтепродуктам. Может перерабатываться только часть вывезенного товара, а остальная продается, после чего ввозится компенсационный товар, количество которого значительно меньше, чем должно было быть получено при переработке всего объема перемещаемого товара.
Нарушителями также используется таможенный режим переработки на таможенной территории Российской Федерации для контрабандного вывоза товаров под видом продуктов переработки. Этот механизм нередко лежит в основе толлинговых операций, когда вместо зарубежного сырья используется российское, а продукт переработки вывозится за рубеж без налогообложения под видом толлингового.
Контрабанда может маскироваться использованием режима временного ввоза
(вывоза) товаров - вместо этого товары свободно реализуются
недобросовестными участниками ВЭД на территории России без уплаты
соответствующих таможенных платежей.
Для совершения преступлений указанными способами членам ОПГ необходимо приобрести денежные средства, товары, решить вопрос о их перемещении, осуществить иные действия.
Нередко преступления маскируются ложным использованием таможенного режима уничтожения. Они совершаются, как правило, при сговоре с работниками таможни, поскольку в силу Положения о таможенном режиме уничтожения товаров, утвержденным приказом ГТК России от 10 января 2000 г. N 3 (в ред. приказа от 30 марта 2001 г. N 316), на товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации должны быть оформлены соответствующие документы. Однако после этого товар зачастую реализуется без уплаты таможенных платежей за определенное вознаграждение таможенных работников.
Недоставка товаров осуществляется, как правило, с участием перевозчиков, в сговоре с которыми находятся участники ВЭД и работники складов временного хранения. В последнее время применяются схемы, когда товар перегружается на другое транспортное средство или складируется до прибытия транспортных средств в зону таможенного контроля. При этом перевозчику вручаются документы, оформленные при участии недобросовестных владельцев СВХ, подтверждающие закрытие процедуры доставки.
2.13.3 Ложный экспорт подакцизных товаров
Суть этого вида преступления заключается в том, что некоторые фирмы,
как правило "однодневки", оформляют перевозочные документы на отправку
товара из стран ближнего или дальнего зарубежья транзитом через территорию
Российской Федерации. В документах таможенного оформления отражается
транзитное движение товара через территорию России в адрес вымышленной
фирмы, расположенной на территории одного из государств СНГ, а товар
остается на территории России в режиме свободного обращения без уплаты
необходимых таможенных платежей.
Для совершения противоправных действий указанным способом членам ОПГ
необходимо зарегистрировать фирму-"однодневку", найти перевозчика, который
бы доставил товар не в указанное в документах место назначения, а в
названное членами ОПГ. Кроме того, товары, ввозимые в страну, из таможни,
расположенной в пункте пропуска на границе (таможня отправления),
направляются по документу контроля доставки под таможенным сопровождением
либо под таможенным обеспечением в таможню, в зоне деятельности которой
находится получатель товара (таможня назначения), либо в таможню пропуска
за границу. Правонарушители для сокрытия факта невывоза груза за пределы
Российской Федерации вступают в сговор с таможенными перевозчиками, а в
случае таможенного сопровождения- с работниками таможенных органов с целью
оформления документа контроля доставки без доставки груза на приграничный
пост для вывоза и обеспечивают подкуп специалистов, имеющих возможность
внесения недостоверной информации в электронную базу контроля доставки.
После того как товар выпущен в таможенный режим "для свободного обращения" или поступил на таможенную территорию России, членам ОПГ для хранения или перегрузки товара необходимо на время подыскать складские помещения, где он мог бы храниться непродолжительное время без таможенной очистки. Порой для этого арендуются склады определенных (криминальных) фирм. Затем необходимо решить вопрос, связанный с реализацией товара его приобретателем может быть как оптовый, так и розничный покупатель.
Преступные сообщества, располагая значительными денежными средствами, имеют возможность широко использовать автотранспорт и связь, крытые складские помещения большой площади, охраняемые закрытые стоянки, что позволяет совершать масштабные противоправные операции.
В организованных преступных сообществах обычно хорошо налажена
оперативная информация. Это делается либо посредством наблюдения за
действиями таможенных и правоохранительных органов, либо благодаря подкупу
работников таможенных органов, которые сами информируют членов ОПГ о
проведении ими проверок автомашин, перевозящих импортные товары,
поступившие как контрабандным, так и официальным путем, но не прошедшие
таможенное оформление. Так, московская оперативная таможня совместно с ФСБ
России, милицией и пограничной службой в рамках ежегодного мероприятия
"Караванавто" проводили специальную операцию, направленную на пресечение
незаконного оборота товаров. Главное внимание таможенники уделяли
автомагистралям, проверяя большегрузный транспорт. Однако после часа работы
трасса стремительно пустела, поскольку у контрабандистов был налажен обмен
соответствующей информацией.
Тогда сотрудники таможни изменили тактику и стали проверять те
организации, в отношении которых имелась оперативная информация о том, что
они предоставляют складские помещения для хранения нерастаможенных товаров.
Одновременно в поле зрения таможенников попали преступные сообщества,
систематически занимающиеся подделкой таможенных документов. В ходе
операции были проверены 13 автосалонов, 25 фирм, занимающихся
внешнеэкономической деятельностью, 34 склада временного хранения. Стоимость
задержанных товаров составила около 245,5 млрд руб. (для сравнения: в
предыдущей операции было задержано товаров на сумму 187 млрд).
В ходе второй операции сотрудники столичных оперативной и автогрузовой
таможен задержали на территории склада ЗАО "Гросс" автомашину, прибывшую из
Гамбурга (отправитель- фирма "ШВА", получатель - фирма "Протек"). По
таможенным документам груз должен был состоять из баночного пива. Как
выяснилось, автомашину на склад фирмы "Гросс" завезли и там разгрузили,
минуя таможенный контроль. Проверяя склад, таможенники обнаружили огромное
количество спиртных напитков отечественную и импортную водку, молдавские
вина, баночное пиво. На весь товар, стоимость которого составляла более 2
млн долл., отсутствовали таможенные документы.
2.13.4 Угон и сбыт автомашин
Ряд ОПГ специализируются на поставках в Россию иностранных автомашин как угнанных в России, различных зарубежных странах, так и приобретенных законным путем.
При угоне и сбыте автомашин распределяются роли между членами ОПГ, одна часть которых совершает угоны автомашин, другая - осуществляет их нелегальный перегон, третья - легальный, четвертая - подыскивает покупателей, пятая - изготовляет или приобретает поддельные документы на транспортные средства, шестая - обеспечивает оформление документов и получение на них необходимых отметок на таможнях Литвы, Белоруссии, России, седьмая - проводит другие необходимые действия по продаже автомашин.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
