- возмещение затрат предприятия :
* материальные затраты
* образование амортизационного фонда
* создание ремонтного фонда
* оплата труда работников предприятия
* отчисления во внебюджетные фонды
* налоговые платежи, включенные в себестоимость
* прочие расходы.
- уплата косвенных налогов
- уплата налоговых платежей, относимых на финансовые результаты
предприятия :
* налог на прибыль
* налог на имущество
* налог на рекламу
* налог на содержание непроизводственной сферы.
- создание резервных фондов предприятия
- создание фонда накопления и фонда потребления предприятия
- выплата дивидендов.
Процесс накопления выручки посредством финансов
Фонд возмещенияВаловый доход
Амортизационный Фонд оборотных Фонд оплаты Отчисления на социальные
фондсредствтруда нужды
Чистый доход
ПрибыльКосвенные налоги
Цена = Затраты + Прибыль + Косвенные налоги
В соответствии с Положением о составе затрат (Инструкция о порядке
формирования затрат на оплату труда) налог с суммы превышения оплаты труда
составляет 39%)
Сумма превышения=Фонд оплаты труда - нормируемая величина фонда оплаты
труда
Реально денежные накопления в 3-х формах:
прибыль
косвенные налоги
отчисления на социальные нужды
Вопрос № 2: Налог на добавленную стоимость
По экономическому содержанию - косвенный налог, объектом обложения
которого является стоимость товара, плательщиком является потребитель
товара.
С юридической точки зрения плательщиком НДС являются:
юридические лица, которые производят и реализуют товары и услуги на
территории России;
юридические лица, реализующие товары, ввозимые на территорию России
Объектом налогообложения по НДС являются:
обороты по реализации продукции, работ, услуг (обороты начинаются с
момента поступления денег на расчетный счет)
суммы финансовой помощи, передаваемой в качестве оплаты за товары,
работы или услуги
суммы, передаваемые в форме предварительной оплаты за товары или
услуги, или авансовых платежей
суммы денежных средств, безвозмездно передаваемых одним предприятием
другому
суммы штрафных санкций, полученных за нарушение условий поставки
Не включаются в облагаемый оборот:
обороты по реализации товаров и услуг, реализуемых за пределами СНГ
внутрисистемный оборот (внутри структурных подразделений, если они не
являются самостоятельными)
Вообще не облагаются:
платные услуги учреждений просвещения, здравоохранения, культуры
услуги ЖКХ и городского транспорта
услуги предприятий связи
объемы научно-исследовательских работ, финансируемых за счет бюджета
товары предприятий народных промыслов
товары и услуги предприятий, использующих труд инвалидов (не менее 50%
инвалидов)
Порядок исчисления НДС:
Платежи по НДС в бюджет определяются как разница между налогом,
полученным в составе выручки от реализации и налогом, уплаченным
поставщиком за приобретенные материальные ценности и оказываемые услуги
Отпускная цена предприятия=себестоимость (материальные затраты) + прибыль
+ НДС
В бухучете НДС отражается следующим образом:
Д 19 К Д68К
НДС, оплаченный До 01.05.95 по сред- НДС, принимаемый к НДС, полученный
в
поставщиком ней ставке НДС по уровню платежа в бюд- составе выручки от
мат. ценностям, спи- жет реализации
санным на произ -
водство
После 01.05.95 по ме-
ре оплаты мат.ценнос-
тей
На непроизводственные нужды НДС списывается за счет прибыли по средней
ставке
По основным фондам, нематериальным активам НДС списывается на уровне
платежа в бюджет в размере 1/6 (равными долями в течение 6-ти месяцев),
кроме малых предприятий, которые освобождены от авансовых платежей и платят
1 раз в квартал.
Ставка НДС на данный момент составляет 20%, а для предприятий и
организаций торговли о общественного питания - 16,46 %, на товары
продовольственного и детского ассортимента - 10%
Платежи в бюджет по НДС устанавливаются
ежедекадно при средней месячной сумме платежа более 3 млн руб - 5, 15
и 25 числа каждого месяца
ежемесячно при средней месячной сумме платежа от 1 до 3 млн руб.
Платится не позднее 20 числа следующего месяца
ежеквартально при средней месячной сумме платежа до 1 млн руб.
Платится не позднее 20 числа 1-го месяца следующего квартала
По второй категории налогоплательщиков
Объект налогообложения по импортируемым товарам - таможенная стоимость +
таможенная пошлина + акциз (если товар подакцизный)
Налог уплачивается в момент таможенного оформления товара.
Освобождаются при ввозе:
оборудование и материалы, которые ввозятся в виде вкладов в уставные
фонды (освобождаются в течение 1 года)
оборудование, ввозимое для производства медицинских препаратов и
медицинской техники
оборудование, передаваемое в форме государственной безвозмездной
помощи
продукция книгопечатания (по перечню)
3.
Прибыль - это объемный абсолютный показатель, результирующий
показатель деятельности предприятия.
Помимо массы прибыли на расчетном счете, в кассе и так далее, мы
можем получать по учетным регистрам показатели деятельности предприятия.
Прибыль, как главный финансовый источник деятельности предприятия, есть не
одномоментное значение, а система прибылей и доходов, которые складываются
из нескольких источников, формирующих доходы предприятия. К числу главных
относят следующие:
- прибыль от реализации продукции, работ и услуг предприятия;
- прибыль от прочей реализации;
- доходы от внереализационных операций (за минусом расходов по
этим операциям);
- балансовая прибыль (валовая);
- чистая прибыль;
- налогооблагаемая прибыль;
- необлагаемая налогом прибыль;
- консолидированная прибыль (представляет собой сводную прибыль
по бухгалтерской отчетности. Эта прибыль от корпоративной деятельности: по
ряду причин отдельные предприятия образуют финансово-хозяйственный
комплекс, который с одной стороны имеет самостоятельный юридический статус,
а с другой стороны нацелен на решение единых задач, что способствует
получению высокого уровня прибыли, так как наличие консолидации позволяет
уменьшить налогообложение).
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг - разница между
выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость) и затратами,
которые обусловили ее создание. Это - главная цель деятельности
предприятия. Но предприятие, как и любой другой хозяйственный субъект,
обладает свободой выбора и может получать прибыль и из других источников.
Прибыль от прочей реализации - выделают здесь прибыль от реализации:
- основных фондов и другого имущества (по причине убыточности или
неэффективности содержания). Это дополнительная доходная часть - цена
реализации может быть выше остаточной стоимости, в этом случае и возникает
дополнительных доход;
- отходов основного производства;
- нематериальных активов;
- других материальных и нематериальных активов, которые могут
быть реализованы предприятием.
Доходы от внереализационных операций - сумма доходов, получаемая от
внереализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассматриваться
с двух сторон:
- доходы по внереализационным операциям;
- доходы от прочей реализации.
Доходы по внереализационным операциям:
- доходы, получаемые предприятием от долевого участия в
деятельности других предприятий;
- дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам (государственным
краткосрочным облигациям, векселям и так далее);
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы от дооценки производственных запасов и изготовленной
продукции;
- полученные суммы штрафов, пени, неустоек;
- доходы от возмещения причиненных убытков;
- прибыль прошлых лет;
- положительные курсовые разницы по операциям с валютой;
- безвозмездно получаемые средства, спонсорская помощь;
- прочие доходы и поступления, не связанные с производством и
реализацией продукции.
Расходы по внереализационным операциям:
- "бросовые затраты" (к ним относятся начатые, но не
реализованные заказы и продукция);
- содержание законсервированных мощностей на предприятии (при
отсутствии этих расходов оборудование перестает существовать, например это
характерно для машиностроительного, химического оборудования: поддержание
соответствующей температуры, влажности);
- потери от простоев по вышеизложенным причинам (не
компенсируются виновниками);
- потери от уценки запасов;
- убытки по операциям с тарой (предприятие работает с тарой,
которая является оборотной и имеет высокую залоговую стоимость, но
потребитель может вам ее запросто не вернуть - предприятие несет убытки);
- судебные и арбитражные издержки;
- суммы сомнительных долгов, которые подлежат резервированию в
соответствии с действующим законодательством;
- убытки от долгов, нереальных к взысканию;
- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- некомпенсируемые убытки и потери от стихийных бедствий и других
форс-мажорных обстоятельств;
- убытки от хищений, виновники по которым не найдены;
- отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой.
Балансовая прибыль - совокупность прибыли от реализации продукции,
работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных
операций. Это валовая прибыль, которая и отражается в балансе.
Чистая прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении
предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником уплаты которых
и является прибыль. Этот остаток позволяет решать задачи предприятия и
используется им без каких-либо регламентаций.
Исходя из целесообразности, предприятия могут создавать или не
создавать фонды и резервы, используемые как дополнительные источники
финансирования затрат, не включаемых в себестоимость продукции.
Если предприятие не создает фонды, то эти затраты будут отражаться
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
