|-тек. Ремонт зданий |1,17 |1,62 |1,46 |0,45|-0,1|0,29 |
| | | | | |6 | |
|- тек. Ремонт оборудования |0,88 |0,55 |0,54 |-0,3|-0,0|-0,34 |
| | | | |3 |1 | |
|- внутреннее благоустройство |0,07 |0,02 |0,1 |-0,0|0,08|0,03 |
| | | | |5 | | |
|7. Износ МБП |2,69 |11,6 |6,33 |8,86|-5,2|3,64 |
| | | | | |2 | |
|8. Амортизационные отчисления |2,33 |1,57 |1,64 |-0,7|0,07|-0,69 |
| | | | |6 | | |
|9. Затраты на ремонт ОС |7,1 |8,48 |14,78 |1,38|6,3 |7,68 |
|10. Содержание аппарата управл.|3,72 |3,93 |5,04 |0,21|1,11|1,32 |
|11, Налог на а/дороги |2,56 |2,65 |1,09 |0,09|-1,5|-1,47 |
| | | | | |6 | |
|12. Общекурортные расходы |2,4 |2,7 |3,2 |0,3 |0,5 |0,8 |
|13. Отчисления на благоустройст|5,02 |3,4 |2,63 |-1,6|-0,7|-2,39 |
| | | | |2 |7 | |
|14. Расходы по реализации путе!|13,72 |12,5 |12,74 |-1,2|0,28|-0,98 |
| | | | |6 | | |
|15. Подготовка кадров |0,15 |0,15 |0,4 |0 |0,25|0,25 |
|16 Налог на землю | | | |0 |0 |0 |
|17 Прочие налоги | | | |0 |0 |0 |
| ИТОГО ЗАТРАТЫ |100 |100 |100 |0 |0 |0 |
Из таблицы видно, что за три года наибольший рост в абсолютном
выражении наблюдается по статье подготовка кадров +550 тыс. рублей. Прежде
всего это отражает стремление руководства повысить рейтинг учреждения,
получить более высокую категорию здравницы в целом, а также постоянную
работу по расширению спектра услуг, поскольку для новых видлв деятельности
требуются высококвалифицированные специалисты. Отражает это также тот факт,
что долгое время не было возможности совершенствавать кадровый потенциал
здравницы. В значиттельной степени выросли амортизационные отчисления и
износ МБП. Рост амортизационных отчислений отражает удорожание основных
средств в связи с проведением капитального ремонта и реконструкцией, ввод в
действие второй очереди лечебного корпуса санатория , приобретение
нескольких единиц автотранспорта.Изменения по статье МБП свидетельствуют о
приобретении оснащения (белья, посуды, мягкого инвентаря) используемого
для вновь открытых помещений корпуса № 1 после ремонта и лечебного корпуса.
Для анализа также интересна динамика хозяйственных расходов, так как
этот раздел включает множество статей, изменения в которых отражают
влияние внешних и внутренних факторов. В то же время хозяйственные
расходы, в большей степени чем все другие демонстрируют умение
руководства рационально использовать имеющиеся ресурсы. В таблице 2.5.3.
представлены хозяйственные расходы в динамике за три года.
В большей степени изменились затраты связанные с водоснабжением, что
отражает факт увеличения расходы воды в связи с началом эксплуатации
ванного отделения. Работа собственного лечебного корпуса принесла экономию
в 2001 году по сравнению с 2000 годом более чем на 1 млн. рублей.
2.6.Анализ финансового состояния.
Для оценки финансового состояния санатория приведем горизонтальный и
сравнительный анализ баланса (Табл.2.6.1.- 2.6.3.).
По данным таблиц проводится анализ структуры и динамики оборотных и
внеоборотных активов, источников средств учреждения. Из данных таблицы
2.6.1. «Горизонтальный анализ баланса за 2001 год» наблюдается уменьшение
величины внеоборотных активов, уменьшение незавершенного строительства.
Оборотные активы в целом увеличились, главным образом за счет роста
запасов, увеличилась краткосрочная (до 12 месяцев) задолженность), в то же
время уменьшилась долгосрочная задолженность. Оценка положительной и
отрицательной динамики запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных
финансовых вложений, денежных средств должна проводиться на основе
сопоставления с динамикой финансовых результатов. При различной
эффективности использования оборотных средств рост запасов в одном случае
может быть оценен как свидетельство расширения объемов деятельности, а в
другом случае – как следствие снижения деловой активности и
соответствующего увеличения периода оборота средств. В данном случае
положительная динамика финансовых результатов свидетельствует о повышении
деловой активности, а рост запасов рассматривается как подготовка к
проведению нового этапа ремонтных работ. Т.к. в составе запасов основная
доля – это строительные материалы. Увеличение дебиторской задолженности и
ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной
кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об
увеличении объема продаж, а также неплатежеспособности и банкротстве части
покупателей. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность.
Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет
чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения
производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д. Кроме того,
замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению
оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает
так же рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое
предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему
платежей. Недостаток денежных средств выражается в привлечении
дополнительных источников и, следовательно в росте кредиторской
задолженности.В строке 5.2. таблицы отражается рост кредиторской
задолженности, доля которой значительно выросла на 76. 4 %.
Для анализа особое значение приобретает «качество» текущих активов:
состояние производственных ресурсов, ликвидность дебиторской задолженности
и т.д. К труднореализуемым активам относят: залежалые запасы материалов,
продукцию, не пользующуюся спросом у покупателей, сомнительную дебиторскую
задолженность, незавершенное производство и некоторые другие виды средств.
От того, насколько велик удельный вес этой группы в составе имущества
предприятия, зависит реальная ликвидность.У данного санатория при общем
увеличении текущих активов на 1503 250 рублей , как это видно из таблицы
2.6.3. главным образом выросла величина запасов – на 798 393 рубля, но
качественный состав запасов позволяет отнести их большую часть к ликвидным
средствам. (около 70 %). Наблюдается также снижение величины реальных
ликвидных активов- денежных средств на 709791 рубль. Рост величины
краткосрочных финансовых вложений уравновешивает эту группу средств.
Классификация текущих активов по категориям риска:
1) минимальная степень риска: наличные денежные средства, реализуемые
краткосрочные ценные бумаги;
2) малая степень риска: дебиторская задолженность предприятий с
устойчивым финансовым положением, запасы (исключая залежалые),
готовая продукция, пользующаяся спросом;
3) средняя степень риска: малоценные, быстроизнашивающиеся предметы,
незавершенное производство, расходы будущих периодов;
4) высокая степень риска: дебиторская задолженность предприятий
находящихся в тяжелом финансовом положении, запасы, готовая
продукция вышедшая из употребления, залежалые запасы – неликвиды.
В современных условиях сложно оценить активы по спепени риска, так
как деловые партнеры первоначально демонстрируют как правило порядочность в
погашении своих обязательств. Кроме того, учреждению подобного типа, при
наличии большой конкуренции со стороны аналогичных санаториев сложно
выбирать деловых партнеров с безупречной репутацией. Многие из предприятий
города также оказываются в сложном финансовом положении, то есть проблема
рисковых и безрисковых активов не внутренняя, а внешняя, характерная для
всей экономики России в настоящем периоде.
У анализируемого учреждения наблюдается снижение доли активов с
высокой степенью риска, что улучшает финансовую устойчивость предприятия.
Но все же в наличии запасы МБП, путевки, которые достаточно сложно продать,
недостаточное количество денежных средств- то активы 3й степени риска .
Учитывая, что в соответствии с действующим законодательством налог на
имущество предприятия взимается со всей совокупности основных и оборотных
средств, то предприятию все же необходимо «избавляться» от подобного
балласта. Так выявленные по результатам инвентаризации залежалые запасы и
неликвиды должны быть списаны; на величину сомнительной дебиторской
задолженности в установленном порядке формируется резерв по сомнительным
долгам.
6.1. Анализ и оценка структуры пассивов баланса.
Пассивы организации (т.е. источники финансирования ее активов)
состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств,
краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно
источники средств можно поделить на собственные и заемные (приравнивая к
последним и кредиторскую задолженность). Из таблицы 2.6.3. «Сравнительный
аналитический баланс за 2001 год» видно, что в санатории в основном
используются собственные источники , привлекается только лишь кредиторская
задолженность.
Причины увеличения имущества предприятия обусловлены характером
происшедших изменений в составе источников его образования. Поступления и
приобретения имущества может осуществляться за счет собственных и заемных
средств, характеристика соотношения которых раскрывает сущность финансового
положения. Увеличение доли заемных средств с одной стороны свидетельствует
об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его
финансовых рисков, с другой – об активном перераспределении дохода от
кредитора предприятию-должнику. Общая сумма имущества предприятия
увеличилась на 1503250 рублей, из которых 2 739607 рублей- это увеличение
собственного капитала. Рост величины собственного капитала был бы более
значительным, если бы в структуре средств не было статьи- непокрытый убыток
прошлых лет. Сумма убытка значительно снизилась в текущем периоде – до
1194030 рублей, на что была потрачена полученная ранее прибыль. Это,
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
