целей невозможно.
Как уже было отмечено, в анализируемом году произошло значительное
снижение себестоимости по обслуживанию отдыхающих на 1154 тыс. рублей по
сравнению с планом. В то же время себестоимость по сравнению с 2000 годом
увеличилась на 4313 тыс. рублей . что составило 12, 6 %.
Для более детального анализа этого вопроса приведем таблицу 2.5.1.Из
таблицы следует, что за последние три года наблюдался довольно стабильный
рост себестоимости – в 2, 1 раза в 2001 году по сравнению с 1999 годом.,
причем основной скачек произошел в 2000 году на 86, 5 %. Наиболее быстрыми
темпами увеличивались затраты на подготовку кадров , более чем в 5 раз, что
связано с кадровой политикой руководства санатория, направленной на
повышение квалификации своих сотрудников; затраты на износ МБП увеличились
также почти в пять раз, что связано с обновлением мягкого инвентаря ,
приобретением белья , посуды для корпуса №1. В 4,3 раза выросли затраты на
ремонт основных средств, поскольку санаторием в 2001 году производился
капитальный ремонт корпусов и замена плоской кровли на оцинкованную.
Более чем в три раза выросли затраты на оплату труда, что отражает как рост
численности персонала, так и повышение средней заработной платы по
учреждению, соответственно увеличилась и статья отчисления от фонда
заработной платы тоже почти в три раза. Более чем в 2,8 раза выросли
отчисления на общекурортные расходы, куда относятся затраты на содержание
курортных парков, терренкуров, малых архитектурных форм .Эти затраты
производятся по нормативу от койко-дня и определяются ежегодно городской
Думой, то есть находятся вне компетенции санатория. Изменения в удельном
весе затрат представлены в таблице 12 «Динамика структуры затрат». Из
таблицы видно, что наибольший удельный вес- 17, 46 % приходится на
«продукты питания», хотя за три года динамика по этой статье была
отрицательной. Довольно значительными были и остались «хозяйственные
расходы» более 14 %. В свою очередь в составе хозяйственных расходов
выделяются расходы на отопление, электроэнергию и теплоснабжение. Рост по
этим статьям обусловлен как увеличением объема обслуживания, введением в
действие лечебного корпуса, где естественно используются эти виды ресурсов,
так и ростом тарифов на тепло-, энерго-, водоносители. В то же время
наблюдается снижение затрат по статье «Лечебные процедуры и медикаменты» с
16, 7 до 6, 3 %. В этом отражается тот факт, что санаторий оказывает
практически все виды бальнеопроцедур на собственной базе и постоянно
наращивает их объемы. Что, безусловно, влияет на снижение себестоимости
лечения, поскольку ранее приобретавшиеся бальнеоуслуги в общегородских
лечебницах облагались НДС, в них применялись завышенные нормы
рентабельности. Снижение доли транспортных услуг с 2, 26 до 1, 52 % также
демонстрирует выгоды собственной базы, так как ранее транспортные услуги
покупались в АТП курорта, соответственно по ним также начислялись налоги.
Которые завышали их стоимость. Приобретение собственного транспорта для
санатория снизило себестоимость и по этой статье расходов. Статьи «Износ
МБП» и «Затраты на ремонт» поскольку значительно выросли по абсолютной
величине, также отразились в виде увеличения их удельных весов на 3 и 7 %
соответственно. Интересным представляется увеличение доли статьи
«Содержание аппарата управления». На рост доли затрат по этому направлению
повлияло значительное увеличение доли командировочных расходов, связанных с
необходимостью реализации путевок, презентации санатория на различных
выставках, ярмарках, а также печатание рекламных материалов, увеличение
почтово-телеграфных и телефонных расходов. Для анализа затрат в динамике
приведем таблицу 2.4.2., где последние три графы продемонстрируют величину
отклонений по различным статьям затрат.
| | | |Таблица 2.5.1. |
|Динамика структуры затрат |
|за 1999-2001 годы (%) |
| | | | |Отклонения |
|статьи затрат |1999 |2000 |2001 |2000|2001|2001-1|
| | | | |-199|-200|999 |
| | | | |9 |0 | |
|1. Расходы на оплату труда |6,82 |8,33 |9,92 |1,51|1,59|3,1 |
|2. Отчисления на социальное |2,43 |2,91 |3,45 |0,48|0,54|1,02 |
|страхование | | | | | | |
|3. Продукты питания |20,69 |19,2 |17,46 |-1,4|-1,7|-3,23 |
| | | | |7 |6 | |
|4. Лечебные процедуры и |16,74 |10,3 |6,34 |-6,4|-4 |-10,4 |
|медикаменты | | | | | | |
|5. Культмероприятия и |0,47 |0,41 |0,48 |-0,0|0,07|0,01 |
|физкультура | | | |6 | | |
|6. Хозяйственные расходы - всей|13,15 |11,9 |14,51 |-1,2|2,59|1,36 |
| | | | |3 | | |
| в том числе | | | |0 |0 |0 |
|- отопление |3,15 |2,46 |2,64 |-0,6|0,18|-0,51 |
| | | | |9 | | |
|- электроэнергия |1,78 |1,85 |2,51 |0,07|0,66|0,73 |
|- водоснабжение |1,09 |1,57 |2,91 |0,48|1,34|1,82 |
|- стирка белья |0,77 |0,86 |1,26 |0,09|0,4 |0,49 |
|- транспортные расходы |2,26 |1,42 |1,52 |-0,8|0,1 |-0,74 |
| | | | |4 | | |
|- списание МБП |0,57 |0,67 |0,13 |0,1 |-0,5|-0,44 |
| | | | | |4 | |
|- содержание помещений |0,74 |0,52 |0,86 |-0,2|0,34|0,12 |
| | | | |2 | | |
|- заготовительно-складские |0,02 |0,01 |0,01 |-0,0|0 |-0,01 |
| | | | |1 | | |
|- охрана труда и сан. - прот. |0,65 |0,37 |0,57 |-0,2|0,2 |-0,08 |
|Мер. | | | |8 | | |
|- газоснабжение и прочие | | |0,01 |0 |0,01|0,01 |
|-тек. Ремонт зданий |1,17 |1,62 |1,46 |0,45|-0,1|0,29 |
| | | | | |6 | |
|- тек. Ремонт оборудования |0,88 |0,55 |0,54 |-0,3|-0,0|-0,34 |
| | | | |3 |1 | |
|- внутреннее благоустройство |0,07 |0,02 |0,1 |-0,0|0,08|0,03 |
| | | | |5 | | |
|7. Износ МБП |2,69 |11,6 |6,33 |8,86|-5,2|3,64 |
| | | | | |2 | |
|8. Амортизационные отчисления |2,33 |1,57 |1,64 |-0,7|0,07|-0,69 |
| | | | |6 | | |
|9. Затраты на ремонт ОС |7,1 |8,48 |14,78 |1,38|6,3 |7,68 |
|10. Содержание аппарата управл.|3,72 |3,93 |5,04 |0,21|1,11|1,32 |
|11, Налог на а/дороги |2,56 |2,65 |1,09 |0,09|-1,5|-1,47 |
| | | | | |6 | |
|12. Общекурортные расходы |2,4 |2,7 |3,2 |0,3 |0,5 |0,8 |
|13. Отчисления на благоустройст|5,02 |3,4 |2,63 |-1,6|-0,7|-2,39 |
| | | | |2 |7 | |
|14. Расходы по реализации путе!|13,72 |12,5 |12,74 |-1,2|0,28|-0,98 |
| | | | |6 | | |
|15. Подготовка кадров |0,15 |0,15 |0,4 |0 |0,25|0,25 |
|16 Налог на землю | | | |0 |0 |0 |
|17 Прочие налоги | | | |0 |0 |0 |
| ИТОГО ЗАТРАТЫ |100 |100 |100 |0 |0 |0 |
Из таблицы видно, что за три года наибольший рост в абсолютном
выражении наблюдается по статье подготовка кадров +550 тыс. рублей. Прежде
всего это отражает стремление руководства повысить рейтинг учреждения,
получить более высокую категорию здравницы в целом, а также постоянную
работу по расширению спектра услуг, поскольку для новых видлв деятельности
требуются высококвалифицированные специалисты. Отражает это также тот факт,
что долгое время не было возможности совершенствавать кадровый потенциал
здравницы. В значиттельной степени выросли амортизационные отчисления и
износ МБП. Рост амортизационных отчислений отражает удорожание основных
средств в связи с проведением капитального ремонта и реконструкцией, ввод в
действие второй очереди лечебного корпуса санатория , приобретение
нескольких единиц автотранспорта.Изменения по статье МБП свидетельствуют о
приобретении оснащения (белья, посуды, мягкого инвентаря) используемого
для вновь открытых помещений корпуса № 1 после ремонта и лечебного корпуса.
Для анализа также интересна динамика хозяйственных расходов, так как
этот раздел включает множество статей, изменения в которых отражают влияние
внешних и внутренних факторов. В то же время хозяйственные расходы, в
большей степени чем все другие демонстрируют умение руководства
рационально использовать имеющиеся ресурсы. В таблице 2.5.3. представлены
хозяйственные расходы в динамике за три года.
В большей степени изменились затраты связанные с водоснабжением, что
отражает факт увеличения расходы воды в связи с началом экплуатации
ванного отделения. Работа собственного лечебного корпуса принесла экономию
в 2001 году по сравнению с 2000 годом более чем на 1 млн. рублей.
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | |Таблица 2.5.2. |
|Себестоимость обслуживания отдыхающих за 1999-2001 гг. |
| | | | | | | | | | |
| | | | |Отклонения |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
