млн. рублей. Кроме того, нужно оборудование, которое стоит 12 млн. Рублей,
и минимум материалов - примерно на 2 млн. рублей, которое потом будет
периодически пополняться за счет полученной выручки. Имеем собственных
денег на сумму 20 млн. рубле. Остальные 6 мил. рублей были взяты в банке на
6 месяцев под 40% годовых. Рассмотрим по этому примеры операции.
Операция 1. Открываем в банке расчетный счет для предприятия и
перечисляем со своего счета на счет предприятия 20 млн. рублей. Данная
операция показывает, что произошло инвестирование в дело собственного
капитала 20 млн. рублей и теперь предприятие следует рассматривать как
самостоятельную единицу и имеет 20 млн. рублей наличными в банке.
Наличность отражается в активе баланса. Но теперь у предприятия есть и
обязательство- пассив. Предприятие должно предпринимателю 20 млн. рублей.
Эту сумму будем называть уставным капиталом. Сумма имущества (актива) и
обязательств (пассива) равны. Чтобы фирма не делала в дальнейшем, общая
сумма его активов всегда будет равна общей сумме обязательств. Именно
поэтому очень важно регистрировать обе стороны каждой сделки (операции).
Тогда мы будем знать не только перечень всего имущества (активов)
предприятия, но и видеть, откуда появились деньги на оплату активов. Для
этого используется уравнение операций- методом записи содержания каждой
коммерческой сделки в виде простого математического уравнения, которое
показывает нам, откуда поступили деньги или их эквивалент, на что они ушли,
или сторону получающую и дающую. Каждое уравнение операции должно быть
сбалансировано, а проверочный баланс в любой момент должен показывать, что
общая сумма всех активов равна общей сумме обязательств по пассиву.
Актив Сумма ,
Пассив Сумма,
тыс. руб.
тыс. Руб.
Денежные средства 20000
Собственный капитал 20000
Операция 2. Получили для своего предприятия кредит в банке на сумму 6 млн.
рублей. В результате этой операции увеличивается сумма денежной наличности
на счет предприятия и одновременно возникает обязательство по краткосрочным
кредитам банка. Заносим эту цифру в графу баланса «Денежные средства» и
открываем новую графу в пассиве «Краткосрочные кредиты банка». Теперь
знаем, что предприятие в распоряжение 26 млн. рублей денежных средств, из
них 20 млн. рублей - собственных средств и 6 млн. рублей - заемный капитал.
Теперь у предприятия достаточно денег, чтобы купить оборудование, лицензию,
материалы и т.д. Баланс после этой операции выглядит так.
Актив Сумма,
Пассив Сумма,
тыс. руб.
тыс. руб.
Денежные средства 26000
Собственный капитал 20000
Кредиты банка 6000
Операция 3. Куплено оборудование для ателье стоимостью 16 млн. рублей. Оно
должно быть показано в активе баланса по статье «Основные средства».
Одновременно нужно показать уменьшение денежных средств на счете
предприятия. Данная операция не повлияла на обязательства предприятия,
поэтому в пассиве никаких изменений не произошло: часть одного актива
заменили на другой. Предприятие все еще имеет 26 млн. рублей активов и
26млн. рублей обязательств ( пассив). Активы состоят из стоимости
оборудование-12млн. рублей и денежной наличности- 14 млн. рублей , а
пассивы - из собственного капитала- 20 млн. рублей и кредита банка- 6 млн.
рублей.
Актив Сумма,
Пассив Сумма,
тыс. руб.
тыс. руб.
Денежные средства 10000
Собственный капитал 20000
Основные средства 16000
Кредиты банка 6000
Операция 4. Куплена лицензия за 1,2 млн. рублей. Это одноразовый платеж, но
в крупной сумме. Сразу списать эту сумму на расходы текущего месяца -
значит увеличить себестоимость продукции и уменьшить сумму прибыли. Эта
сумма относится на нематериальные активы и будет списываться на
производство постепенно на протяжении одного года. Следовательно в активе
баланса добавляется еще одна статья «Нематериальные активы» на сумму 1,2
млн. рублей и одновременно уменьшается на эту же сумму денежные средства
предприятия. Опять изменения произошли только в активе, так как пассив в
связи с этим хозяйственным актом не изменились. В итоге предприятие имеет
основных средств на сумму 12млн. рублей, нематериальных активов на сумму
1,2 млн. рублей и свободных денежных средств в банке на сумму 12,8 млн.
рублей , а пассиву - 26 млн. рублей.
Актив Сумма,
Пассив Сумма,
тыс. руб.
тыс. руб.
Денежные средства 8800
Собственный капитал 20000
Основные средства 16000
Кредиты банка 6000
Нематериальные активы 1200
Баланс 26000
Баланс 26000
Операция 5. На оставшиеся деньги куплены материалы на сумму на сумму
8,8млн. рублей и в кредит на 5 млн. рублей. В результате этой операции на
предприятие появляются материалы на сумму 13,8 млн. рублей, для чего в
активе баланса отводим еще одну строку. Одновременно покажем уменьшение
денег на расчетном счете в банке на сумму 8,8млн. рублей и обязательств
поставщикам в пассиве на сумму 5 млн. рублей. Баланс предприятия выглядит
следующим образом:
Актив Сумма,
Пассив Сумма,
тыс. руб.
тыс. руб.
Денежные средства ----
Собственный капитал 20000
Основные средства 16000
Кредиты банка 6000
Нематериальные активы 1200
Задолженность постав-
Материалы 13800
щикам за материалы 5000
Баланс 31000
Баланс 31000
Операция 6. Списаны израсходованные за текущий месяц материалы в затраты
основного производства на сумму 13 млн. рублей. В активе баланса добавится
еще одна статья, в которой показаны затраты по основному производству 13
млн. рублей и одновременно по активу уменьшены запасы материалов на эту же
сумму. В итоге сумма по активу и пассиву баланса не изменится.
Актив Сумма,
Пассив Сумма,
тыс. руб.
тыс. руб.
Денежные средства ----
Собственный капитал 20000
Основные средства 16000
Кредиты банка 6000
Нематериальные активы 1200
Задолженность постав-
Материалы 800
щикам за материалы 5000
Затраты по основному
производству 13000
Баланс 31000
Баланс 31000
Операция 7. Начислена амортизация на оборудование из расчета, что он будет
служить четыре года. Следовательно, ежегодно сумма его износа составит 4
млн. рублей (16/4), а за месяц 333 тыс. рублей. В результате этой
хозяйственной операции первоначальная стоимость станка уменьшится на 333
тыс. рублей, а затраты по основному производству возрастут соответственно
на эту же сумму. Одновременно можно начислить амортизацию и на
нематериальные активы из расчета, что затраты на приобретение лицензии
решено списать на основное производство в течение 12месяцев. Тогда сумма
месячной амортизации по нематериальным активам составит 100 тыс. рублей (
1,2/12) . НА эту сумму стоимость нематериальных активов уменьшится, а сумма
затрат предприятия соответственно возрастет. В итоге баланса предприятия
будет выглядеть так.
Актив Сумма,
Пассив Сумма,
тыс. руб.
тыс. руб.
Денежные средства ----
Собственный капитал 20000
Основные средства 15667
Кредиты банка 6000
Нематериальные активы 1100
Задолженность постав-
Материалы 800
щикам за материалы 5000
Затраты по основному
производству 13433
Баланс 31000
Баланс 31000
Операция 8. Начислена зарплата за выполненный объем работ 3млн. рублей. В
результате этой операции возрастут затраты основного производства - актив
баланса и в то же время обязательства предприятия по пассиву на эту сумму.
В пассиве появится статья «Расчеты по оплате труда». Одновременно нужно
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
