Министерство РФ по налогам и сборам ведёт большую работу по обобщению
и анализу запросов и откликов, поступающих из регионов на введение данного
налога, в том числе путем проведения "кустовых" совещаний по регионам.
Первое из них было состоялось в г. Обнинске Калужской области. В марте 1999
года было проведено 4 подобных совещания в Ростове, Хабаровске, Нижнем
Новгороде, Екатеринбург.
Плательщиками единого налога с вмененного дохода, согласно статье 3
Федерального закона, являются юридические лица, занимающиеся оказанием
бытовых услуг населению (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и
ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и
предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий,
ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного
оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные
бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за
исключением проката кинофильмов), оказанием парикмахерских услуг, а также
занятые в сфере общественного питания ( с численностью до 50 человек),
розничной торговли (с численностью до 30 человек), розничной торговли
горюче-смазочными материалами, оказание услуг по предоставлению автостоянок
и гаражей.
Субъекты малого предпринимательства с численностью работающих до 100
человек, занятые в сфере оказания транспортных услуг, также могут быть
переведены на уплату единого налога с вмененного дохода;
При этом следует обратить внимание на следующие обстоятельства.
Вышеуказанные юридические лица признаются налогоплательщиками налога,
если они осуществляют предпринимательскую деятельность, переводимую на
уплату единого налога на территории субъекта Российской Федерации, на
которой действует соответствующий закон, не зависимо от места их
государственной регистрации либо осуществления иной предпринимательской
деятельности.
Комитетом по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы
Российской Федерации во втором чтении была одобрена предложенная
Министерством поправка о выделении в самостоятельный вид деятельности,
подлежащий налогообложению единым налогом, розничную продажу горюче-
смазочных материалов через АЗС. Кроме того, учитывая социальные аспекты, а
также некоторые особенности состава работников, характерных для сфер
применения единого налога было предложено ввести дополнительный понижающий
коэффициент расчета сумм налога в зависимости от среднесписочного числа
инвалидов налогоплательщика.
Объектом обложения единым налогом с вмененного дохода является
вмененный доход на очередной календарный месяц, а налоговый период
устанавливается в один квартал.
Сроки уплаты единого налога устанавливаются законодательными актами
субъектов Российской Федерации. Но в любом случае уплата месячного платежа
производится авансом.
Порядок уплаты налога также устанавливается органами власти субъектов
Федерации. Принятый названными органами законодательный акт должен быть
опубликован не позднее чем за месяц до наступления очередного налогового
периода (квартала).
Ставка единого налога установлена федеральным законом в размере 20
процентов от вмененного дохода и изменению законодательными органами
субъектов Российской Федерации не подлежит.
Сумма уплаченного единого налога распределяются между федеральным
бюджетом, государственными социальными внебюджетными фондами и бюджетами
субъектов Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели, переводимые на уплату
единого налога с вмененного дохода в месячный срок со дня опубликования
законодательного акта обязаны представить в налоговый орган по месту
налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в налоговом
периоде. Если у организации или предпринимателя несколько торговых точек
или иных мест осуществления деятельности, расчет суммы налога
представляется по каждому такому месту.
Если помимо видов деятельности, с доходов от занятия которыми
налогоплательщики уплачивают единый налог, они занимаются и другими видами
деятельности, то они обязаны уплачивать налоги по этим видам деятельности в
общеустановленном порядке, обеспечив раздельное ведение бухгалтерского
учета результатов хозяйственной деятельности.
Расчет суммы единого налога на вмененный доход производится в
соответствии с Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности» и основывается на определении значения
базовой доходности определенного вида деятельности, физических показателей
и повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень влияния
различных факторов на результат предпринимательской деятельности.
При выборе физических показателей, характеризующих определенные виды
деятельности, следует исходить из того, что валовой доход организации
(предпринимателя) и прогнозируемый на его основе вмененный доход должен
зависеть от выбранного физического показателя и от количества его единиц.
Выбор этих физических показателей может быть осуществлен либо исходя из
экспертной оценки результатов предпринимательской деятельности, либо на
основании анализа статистических данных.
Рекомендуемые формулы расчета суммы единого налога на вмененный
доход[10]
M = C x N x D x E x F x J
V=M x 0,2
M – сумма вмененного дохода
V – сумма единого налога на вмененный доход
C – базовая доходность на единицу физического показателя
N – количество единиц физического показателя
D, F, J, E – повышающие (понижающие) коэффициенты
0,2- ставка единого налога на вмененный доход
При определении суммы единого налога для организаций
(предпринимателей) рекомендуется использовать следующие повышающие
(понижающие) коэффициенты:
D – учитывающий особенности подвидов деятельности[11].
E – учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в
различных группах регионов.
F – учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в
зависимости от типа населенного пункта.
J - учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в
зависимости от дислокации предприятия.
Для исчисления единого налога на вмененный доход могут быть
использованы следующие методы расчета.
Метод А – основан на обработке существующей статистической информации
о результатах хозяйственной деятельности организации (предпринимателей),
осуществляющих определенный Законом[12] виды деятельности.
Метод Б – основан на обработке информации налоговых органов о
фактически поступивших суммах налоговых платежей от организации
(предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности.
Метод В – основан на использовании рекомендуемых показателей базовой
доходности единицы физического параметра и повышающих (понижающих)
коэффициентов.
III. Косвенные налоги
1.Налог на добавленную стоимость
С 1992 г. в России одним из двух основных федеральных налогов стал
налог на добавленную стоимость (НДС). Налог представляет собой форму
изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях
производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью
реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат,
отнесенных на издержки производства и обращения.
Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров
(работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов без включения в них
налога на добавленную стоимость. В облагаемый оборот включаются также суммы
денежных средств, полученные предприятиями за реализуемые ими товары
(работы, услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального
назначения или направленные в счет увеличения прибыли; суммы авансовых и
иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или
выполнения работ (услуг) на расчетный счет, и суммы, полученные в порядке
частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары.
При обмене товарами, при их передаче безвозмездно или с частичной
оплатой, а также при их реализации по ценам не выше себестоимости
облагаемый оборот определяется исходя из рыночных цен, определенных с
учетом фактической себестоимости и прибыли, исчисленной по предельному
уровню рентабельности, установленному Правительством РФ для предприятий-
монополистов. При использовании внутри предприятия товаров собственного
производства, затраты по которым не относятся на издержки производства и
обращения, за основу определения облагаемого оборота принимается стоимость
этих или аналогичных товаров, исчисленная по применяемым ценам, а при их
отсутствии — из фактической себестоимости. При изготовлении товаров из
давальческого сырья и материалов облагаемым оборотом является стоимость их
обработки.
У предприятий розничной торговли облагаемый оборот при реализации
товаров определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по
которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму налога на
добавленную стоимость. Аналогично определяется облагаемый оборот при
аукционной продаже товаров. Для строительных, строительно-монтажных и
ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных
работ, принятых заказчиком.
Исчисление налога на добавленную стоимость по данным видам работ
производится исходя из сумм, учитываемых по счетам реализации.
В налогооблагаемую базу по импортируемым товарам включаются таможенная
стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам — и сумма
акциза.
Для расчета НДС из общего объема реализации продукции вычитается
стоимость закупок у поставщиков. Сумма налога определяется как разница
между суммами налога, полученными от покупателей за реализованную продукцию
(товары, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные
ресурсы и услуги, стоимость которых относится на издержки производства.
Подобная база обложения достаточно стабильна.
Как видим, НДС является косвенным налогом на потребление. Налог
взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор,
пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В
результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
