Местные органы управления также обладают значительной собственностью источников финансовых ресурсов, которые формируются, в основном, за счёт местных налогов. Причём за последнее десятилетие в США, как и в большинстве западно-европейских государств, наблюдается быстрый рост объёма финансов местных органов управления, включая финансы графств, муниципалитетов, тауншипов (посёлков) и специальных дистриктов (округов).
В федеральных доходах преобладают прямые налоги. Доходы штатов и местных органов власти формируются, главным образом, за счёт косвенных налогов и по имущественному налогообложению.
Таблица – Структура доходов федерального бюджета США.
Вид дохода
Доля, %
Подоходный налог с физических лиц
41
Отчисления на социальное страхование
34
Налог на доходы корпораций
10
Акцизные сборы
3
Заёмные средства
8
Прочие доходы (включая налог на имущество, переходящий в порядке наследования или дарения; государственные пошлины)
4
ИТОГО:
100
Налог взимается по прогрессивной шкале. Существует необлагаемый налогом минимум доходов и 3 налоговые ставки. Налогом может облагаться отдельный человек или семья.
Исчисление налогов осуществляется следующим образом: суммируются все полученные доходы:
ü заработная плата;
ü доход от предпринимательской деятельности;
ü пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами;
ü государственные пособия свыше определённой суммы;
ü доходы от ценных бумаг;
ü доходы от продажи имущества и т.д.
Причём, доходы от ценных бумаг и имущества могут облагаться либо в составе подоходного налога, либо отдельно из такого совокупного валового дохода вычитаются деловые издержки на его получение. Сюда относят затраты, связанные с предпринимательской деятельностью: расходы на приобретение и содержание капитальных активов (земельные участки, здания, оборудования). Данные затраты учитываются не только у предпринимателей, но и у людей свободных профессий. После вычета затрат образуется чистый доход плательщика. Далее из величины чистого дохода вычитают индивидуальные налоговые льготы. Всеобщей льготой является необложение минимальных доходов – это переменная величина, имеющая тенденцию к увеличению. В начале 90-х годов необлагаемый минимум был в США был равен $2000. Затем чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные фонды; налоги, уплаченные властям штата; местные налоги; проценты, полученные от ценных бумаг, правительств, штатов и местных органов управления, а также суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в расходах, не превышающих 15% облагаемой суммы). Путём данных вычетов образуется налогооблагаемый доход.
Налогооблагаемая база в США рассчитывается по следующей формуле:
НБ = ВД – ВР – НMIN – БВ
где НБ – налогооблагаемая база; ВД – валовой доход; НMIN – необлагаемый минимум; БВ – благотворительный взносы.
Таблица – Ставки подоходного налога в США.
Налого-вая ставка, %
15
28
33
28
Налогооблагаемый доход
Одинокий человек
0 – 17850
17851 – 43150
43151 – 89560
свыше 89560
Одинокий глава семьи
0 – 23900
23901 – 61650
61651 – 123790
свыше 123790
Супружеская пара, раздельный доход
0 – 14875
148876 – 35950
35951 – 113300
свыше 113300
Супружеская пара, совместный доход
0 – 29750
29750 – 71900
71901 – 149250
свыше 14251
Понижение ставки налога после определённого высокого уровня доходов характерно только для США. Это обоснованно крупными абсолютными суммами выплат.
Налоги на доходы корпораций – занимают третье место в доходах бюджета. Его основная ставка 34%. Данный налог вносится ступенчато в бюджет, т.е. корпорации уплачивают 15% за первые 50 тыс. долларов налогооблагаемого дохода, затем 25% за следующие 25 тыс. долларов и 34% на оставшуюся сумму. Кроме того на доходы от 100 до 335 тыс. долларов устанавливается дополнительный сбор в размере 5%.
Налоги на доходы корпораций взимаются также дополнительно в бюджеты штатов. Ставка налогов обычно стабильна, хотя встречается и градуированная шкала штатного налога. Наиболее высок этот налог в штатах Айова – 12%, Коннектикут – 11,5%, Вашингтон (округ Колумбия) – 10,25%. Наиболее низкий в штатах Миссисипи – 3-5%, Юта – 5%.
Налоги на доходы корпораций имеют большое количество льгот. Из чистого дохода вычитаются:
ü штатные и местные налоги на доходы;
ü 10% дивидендов от находящихся в полной собственности местных дочерних компаний;
ü 70-80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций;
ü проценты по ценным бумагам местных властей и штатов;
ü взносы в благотворительные фонды.
Применяются так же налоговые льготы в рамках системы ускоренной амортизации, льготы на инвестиции, на НИОКР. Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование различных видов энергии, т.е. компаниям предоставляется «налоговый кредит» в размере 50% стоимости оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса.
Для поддержки отраслей добывающей промышленности в 80-е годы была введена налоговая скидка на истощение недр, которая позволила снизить налог на прибыль корпораций, работающих в данной отрасли. Причем эта скидка не должна уменьшать налог более чем на 50%.
В особых случаях с корпораций взимается налог на сверхприбыль. Это происходит, как правило, во время войн на финансирование военной отрасли.
Налог на доходы от продажи капитальных активов – взимается по той же ставке, что и в целом с доходов корпорации.
Федеральные акцизные сборы – имеют ограниченное значение и скромное место в доходах государственного бюджета (3%). Федеральные акцизы устанавливаются на алкогольные и табачные изделия, на дороги и воздушные перевозки.
Свою, отдельную от федеральной, налоговую систему имеет каждый штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и граждан. Не всегда просто бывает решить вопрос с налогообложением личных доходов, т.к. подоходный налог штатов платят его жители и граждане, получающие здесь доход. Например, люди работающие, но не живущие в Нью-Йорке уплачивают здесь налог с зарплаты, а с остальных доходов платят по месту жительства. Ставка подоходного налога штатов колеблется от 2% до 12%.
Налог с продаж – является одним из основных источников доходов штатов, определенная часть которого поступает и в городские бюджеты. Обычно, им не облагаются продовольственные товары, за исключением используемых в ресторанах. В разных штатах ставки налога колеблются, т.к. устанавливаются правительствами самих штатов. Наиболее низкая ставка в штатах Колорадо и Вайоминг – 3%. Наиболее высокая в Калифорнии и Иллинойсе – 7,25% и 8,25% соответственно.
Некоторые штаты, например, Калифорния, взимают налог на денежные активы, включающий два элемента:
1. Налогообложение общего годового оборота предприятий обычно в пределах от 1% до 2,5%
2. Налоги на фонд заработной платы (в Калифорнии – 1,6%)
Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граждан, налоге на прибыль корпораций, налоге с продаж и налоге на денежные активы.
Города США имеют свои налоговые источники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в Нью-Йорке данный налог обеспечивает 40% доходов городского бюджета, т.к. взимается с огромного количества зданий, находящихся в городе. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифференцированной ставке.
Из других местных налогов в городе установлен налог на гостиничное обслуживание – 5% платы за гостиницу; налог на коммунальные услуги – 3% от суммы коммунальных платежей; налог на сделку – т.е. при куле – продаже недвижимости в бюджет вносится 2,5 доллара за каждую 1000 долларов сделки.
Местными органами власти лицензируется право продажи продуктов, спиртных напитков, табачных изделий, а также владения ресторанами. Кроме того выдаются лицензии на право пользования автомобилем, мотоциклом и на содержание домашних животных.
Анализ структуры и ставок местных налогов США и других западных стран позволяет классифицировать их по 4-м основным группам:
1. Собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Сюда относят прямые и косвенные налоги. Из прямых основным является поимущественный налог, а из косвенных – налог с продаж.
2. Включает надбавки к общегосударственным налогам, являющихся регулярным доходом в бюджеты штатов и отчисляемые в определённых процентов в местный бюджет (например, НДС).
3. Налоги на транспортные средства, зрелища, гостиницы, коммунальные сборы и прочее.
4. Налоги данной группы не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления (экологические налоги, направленные на защиту окружающей природной среды).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
