ст. 309 не признаются рас-
ходом для целей налогооб-
ложения
24 (полностью в федераль-
ный бюджет в соответст-вии с п. 1 ст. 310)
20
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на террито-
рии Российской Федерации
Подп. 6 п. 1
ст.309
Исчисляется с учетом положений п. 4 ст. 309 по ставкам, предусмотренным
п. 1 ст. 284
Исчисляется по ставке, пре-
дусмотренной подп. 1 п. 2
ст. 284 в случае, если расходы, указанные в п. 4
ст. 309 не признаются рас-
ходом для целей налогооб-
ложения
24 (полностью в федераль-
ный бюджет в соответст-вии с п. 1 ст. 310)
20
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого
на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций
Подп. 7 п. 1
ст.309
Исчисляется по ставке, пре-
дусмотренной подп. 1 п. 2 ст. 284
20
Доходы от предоставления в аренду или субаренды морских и воздушных
судов и транспортных средств, а также контейнеров, используемых в
международных перевозках
Подп. 7 п. 1
ст.309
Исчисляется по ставке, пре-
дусмотренной подп. 2 п. 2 ст. 284
10
Доходы от международных перевозок
Подп. 8 п. 1
ст.309
Исчисляется по ставке, пре-
дусмотренной подп. 2 п. 2 ст. 284
10
Штрафы и пени за нарушения российскими лицами, государствен-
ными органами и исполнительными
органами местного самоуправления
договорных обязательств
Подп. 9 п. 1
ст.309
Исчисляется по ставке, пре-
дусмотренной подп. 1 п. 2 ст. 284
20
Иные аналогичные доходы
Подп. 9 п. 1
ст.309
Исчисляется по ставке, пре-
дусмотренной подп. 1 п. 2 ст. 284
20
Виды доходов таких иностранных организаций:
1.Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации – акционеру
(участнику) российских организаций.
2.Доходы, получаемые в результате распределения дохода, получае-
мого в результате распределения в пользу иностранных организаций
прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений,
в том числе при их ликвидации.
3.Процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая
облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые обли-
гации.
4.Доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты
интеллектуальной собственности.
5. Доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более
50% активов которых состоят из недвижимого имущества, находяще-
гося на территории Российской Федерации.
6.Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на
территории Российской Федерации.
7.Доходы от сдачи в аренду и субаренду имущества, используемого на
территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинго-
вых операций.
8.Доходы от международных перевозок, от предоставления в аренду
или субаренду морских и воздушных судов и транспортных средств,
а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
9. Штрафы и пени за нарушения российскими лицами, государствен-
ными органами и (или) исполнительными органами местного
самоуправления договорных обязательств.
10.Иные аналогичные доходы.
Доходы, полученные иностранной организацией от продажи това-
ров и иного имущества, за исключением вышеупомянутого, а также иму-
щественных прав, осуществление работ, оказание услуг на территории
Российской Федерации, обложению налогом участника выплаты дохода
не подлежат.
Сумма налога, рассчитанная по установленным ставкам, перечис-
ляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с вып-
латой дохода.
В случае, если доход выплачивается иностранной организацией в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме взаимо-
зачета, или в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, пре-
восходит сумму доходов иностранной организации, получаемого в де-
нежной форме, налоговый агент в соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ
обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив
соответствующим образом доход иностранной организации, получаемой
в неденежной форме.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год от-
четным периодом по налогу признается I квартал, полугодие и 9 месяцев
календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих еже-
месячные авансовые платежи исходя их фактически полученной прибыли,
признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания кален-
дарного года.
Налоговые агенты представляют налоговые декларации (налоговые
расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного
периода.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налоговыми агентами не позднее 28 марта года,
следующего за истекший налоговый период.
Налогообложение иностранных организаций, осуществляющих
деятельность через постоянные представительства.
Объектом налогообложения признается:
1.Доход, полученный иностранной организацией в результате
осуществления деятельности на территории Российской Федерации
через постоянное представительство, уменьшенный на величину
произведенных этим постоянным представительством расходов.
2.Доходы иностранной организации от владения, пользования и (или)
распоряжения имуществом постоянного представительства этой
организации в Российской Федерации, за вычетом расходов связан-
ных с получением таких доходов.
3.Другие доходы от источников Российской Федерации, относящиеся
к постоянному представительству.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают
налог по ставкам, указанным в табл.:
Ставки налога на доходы (прибыль) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство.
Виды дохода
Ставки налога на доходы (прибыль)
Примечание
По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями
15%
Налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275 НК РФ, а также п. 2 и пп. 2
п. 3 ст. 284 НК РФ
Доходы от использования, содержания или
сдачи в аренду (фракта) судов, самолетов,
или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование,
необходимое для транспортировки) в связи
с осуществлением международных перевозок
10%
–
Доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получе-
ние дохода в виде процентов
15%
Кроме ценных бумаг, указанных
пп.2 п.3 ст. 284 НК РФ
По доходам в виде процентов по государст-
венным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, по доходам в виде процентов по облигациям государственно-
го валютного облигационного займа
1999 г., эмитированным при осуществлении
новации облигаций внутреннего государст-
венного валютного займа серии III, эмити-
рованным в целях обеспечения условий, не-
обходимых для урегулирования внутренне-
го валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации
0%
Ценные бумаги, указанные пп. 2 п. 3
и п. 4 ст. 284 НК РФ
Остальные доходы иностранных организа-
ций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство
20%
–
Доходы иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство
24%
Доходы, указанные п. 1 ст. 28 НК РФ
Деятельность подготовительного и (или)
вспомогательного характера в интересах
третьих лиц, приводящая к образованию постоянного представительства, если при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения
от третьих лиц
20%
Доходы, указанные п. 1 ст. 28 НК РФ
В суммы прибыли иностранной организации могут быть включены до-
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
