ли, подлежащей исчислению, рассчитываемой нарастающим итогом с
начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
При этом сумма авансовых платежей, подлежащей уплате в бюд-
жет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых плате-
жей.
Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных аван-
совых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом на-
логовый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налогово-
му периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты аван-
совых платежей.Принятая система уплаты авансовых платежей не может
изменяться в течение налогового периода.
Авансовые платежи по налогу на прибыль могут быть как ежеме-
сячные, так и ежеквартальные.
Перечислять налог ежеквартально могут:
· организации, у которых за прошедшие четыре квартала выруч-
ка от реализации не превышала в среднем трех миллионов руб-
лей за каждый квартал;
· постоянные представительства иностранных фирм;
· некоммерческие организации, у которых нет доходов от
коммерческой деятельности;
· бюджетные организации;
· участники простых товариществ в отношении доходов, полу-
ченных ими от участия в простых товариществах;
· инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов,
полученных от реализации указанных соглашений;
· выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
При этом способе уплаты налог на прибыль перечисляется до 28-го
числа первого месяца следующего квартала.
Налог на доходы иностранной организации от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством
в РФ, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государст-
венным и муниципальным бумагам, удерживается в виде авансовых платежей
при каждой выплате таких доходов.
По доходам, полученным в виде дивидендов, а также процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, налог удерживается
при выплате дохода в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за со-
ответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации
не превышала один миллион рублей в месяц, либо 3 млн.руб. в квартал.
В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная
с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело мес-
то, уплачивает авансовые платежи в общем порядке.
11.Уплата налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
Статьей 288 НК РФ определены особенности исчисления и уплаты
налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные под-
разделения.
Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пре-
делами Российской Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом
особенностей, установленных ст. 311 НК РФ.Для устранения двойного на-
логообложения суммы налога, выплаченные в соответствии с законода-
тельством иностранных государств российской организацией, засчитыва-
ются при уплате этой организацией налога в РФ.При этом размер расчиты-
ваемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации,
не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организа-
цией в РФ.
Уплата авансовых платежей и сумм налога в бюджеты субъектов
Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований произ-
водится налогоплательщиками (российскими организациями) по месту
нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из её
обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся
на эти обособленные подразделения.Доля прибыли, приходящаяся на
обособленное подразделение, определяется по формуле:
Налоговая база х (уд.вес СЧР + уд.вес ОСОС) х 1/2 ,
100%
где налоговая база – налоговая база в целом по организации; уд.вес СЧР –
удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на
оплату труда) обособленного подразделения за последний месяц отчетного
(налогового) периода среднесписочной численности работников (расходов
на оплату труда) по организации в целом; уд.вес ОСОС – удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения,
числящихся в составе амортизируемого имущества на конец (последний
день) отчетного (налогового) периода в остаточной стоимости основных
средств, числящихся в составе амортизируемого имущества в целом по
организации.
По основным средствам, числящимся в составе амортизируемого
имущества, по которым амортизация для целей налогообложения не на-
числяется, а остаточной стоимостью признается их первоначальная (вос-
становительная) стоимость.
Среднесписочная численность работников исчисляется в порядке,
установленном Инструкцией по заполнению организациями сведений о
численности работников и использовании рабочего времени в формах
федерального государственного статистического наблюдения, утверж-
денной Постановлением Госкомстата России от 07.12.98 № 121.
При этом налогоплательщик имеет право самостоятельно выбирать
показатель, который он будет использовать при распределении прибыли
по обособленным подразделениям (среднесписочная численность работ-
ников или расходы на оплату труда).
Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие
зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федера-
ции и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам
налога, действующим на территориях, где расположена организация и
ее обособленные подразделения.
Если в каком-либо субъекте Российской Федерации установлена
пониженная ставка налога на прибыль, то такая ставка применяется только
к доле прибыли, приходящаяся на организацию и ее обособленные подраз-
деления, расположенные на территории данного субъекта Российской
Федерации.Если на территории субъекта Российской Федерации, где уста-
новлена пониженная ставка налога на прибыль, расположены только обособ-
ленные подразделения организации, то такая ставка применяется к доле
прибыли организации, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Правильность распределения налоговой базы и исчисления налога на
прибыль по обособленным подразделениям определяется налоговым органом
по месту нахождения налогоплательщика.
Пример.
Головное предприятие зарегистрировано в г. Ростове-на-Дону,
среднесписочная численность 280 человек, стоимость амортизируемого
имущества 300 тыс. руб. Предприятие имеет филиал в Батайске (сред-
нестатическая численность работников 112 человек, стоимость амор-
тизируемого имущества 90 тыс. руб.) и филиал в городе Волгодонске
(среднесписочная численность работников 70 человек, стоимость амор-
тизируемого имущества 60 тыс. руб). Налоговая база по налогу на при-
быль за I квартал 2003 года в целом по предприятию составляет 80 тыс. руб. Налоговая ставка 24%.
Вычислить налог на прибыль уплачиваемый по месту нахождения
головного предприятия и по месту нахождения филиалов.
Для расчета используем табл.
Филиал
или головное предприя-
тие
Место на-
хождения
по терри-
ториям субъектов
РФ
Среднеспи-
сочная числен-ность
Уд.
вес,
%
Стои-мость
аморти-
зируе-
мого иму-
щества,
тыс.руб.
Уд.
вес,
%
Сред.
удель-
ный
вес %
Сумма
налога
на при-
быль,
тыс.
руб.
Предприятие
Ростов
280
300
19,2
В т.ч.
Филиал
№1
филиал
№2
Батайск
Волгодонск
112
70
40
25
90
60
30
20
35
22,5
6,72
4,32
1)Удельный вес среднесписочной численности работников по филиалам:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
