материалов объясняется необходимостью особого контроля за любым материалом,
вывозимым за пределы предприятия.
1.7.8. Организация учета материальных ценностей на складе.
Во всех хозяйствующих субъектах товарно-материальные запасы учитываются
как в местах хранения, так и в бухгалтерии. Учет товарно-материальных
ценностей в местах хранения называется складским учетом. Он ведется
материально ответственными лицами в натуральном выражении, т.е. по
количеству (м, кг, шт, л и т.д.), наименованиям, сортам, ценам в
соответствии с установленной номенклатурой.
Складской учет осуществляется на специальных карточках или амбарных
(складских) книгах. В зависимости от характера организации складского учета
карточки могут быть количественного, количественно-суммового и
количественно-сортового учета. В карточках указываются наименование товара,
его номенклатурный номер, артикул, сорт, цена. Для учета движения
материалов на каждое наименование открывается карточка или отводится
несколько страниц в книге. Записи в карточках или книгах производятся
материально-ответственными лицами на основании первичных товарных
документов.
Складской учет, который ведется только по количеству, является
оперативным. Поэтому он, как правило, дополняется аналитическим учетом в
бухгалтерии, который осуществляется различными методами. Наиболее
распространенным является сортовой метод, при котором учет ведется в
натуральном и денежном выражении, т.е. по наименованиям, сортам,
количеству, цене и сумме, по материально-ответственным лицам или бригадам
(количественно-суммовой учет).
В отечественной практике наиболее широкое применение нашел оперативно-
бухгалтерский (сальдовый) метод учета товарных запасов. Его отличительной
особенностью является то, что бухгалтерия не ведет громоздкого и
трудоемкого учета товаров по наименованиям, сортам, количеству и ценам и,
следовательно, не дублирует записи складского учета. Она ограничивается
учетом движения материалов лишь в стоимостном выражении по материально-
ответственным лицам.
Заведующий складом обязан регулярно информировать службу маркетинга в
соответствии фактического остатка всех видов материалов установленным
нормативам. По сигнальным справкам складов эта служба должна принимать меры
по закупке недостающих материалов и реализации излишних.
Увязка учета ценностей на складе и в бухгалтерии достигается ведением
книги (ведомости) остатков материалов, которая открывается на год, отдельно
по каждому складу.
По окончании каждого месяца заведующий складом переносит в эту книгу
(ведомость) количественные остатки материалов по данным карточек складского
учета и скрепляет записи своей подписью. Месячные итоги, выведенные по
книге (ведомости) остатков, должны быть сведены с показателями групповых
оборотных ведомостей, которые составляет бухгалтерия по данным
накопительных ведомостей. Показатели групповых оборотных ведомостей, в свою
очередь, должны быть сверены с записями в регистрах синтетического учета.
Обнаруженные при сверке ошибки и расхождения должны быть исправлены. Для
того, чтобы упростить поиск и облегчит исправление ошибок, целесообразно
первичные документы по движению материалов после их обработки хранить в
карточке по номенклатурным номерам и по складам.
1.7.9. Организация учета материальных ценностей в бухгалтерии.
Бухгалтерия хозяйствующего субъекта осуществляет учет приобретения,
наличия и расходования материалов не только в натуральном, но и в денежном
выражении.
Приобретение и заготовление материалов отражается в бухгалтерском учете
на основании приходных документов и платежных требований поставщиков по
кредиту счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором
осуществляются синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками.
Со склада в бухгалтерию поступают все приходные и расходные документы.
После всесторонней их проверки прежде всего производят оценку принятых и
отпущенных материалов по учетной цене (таксировка документов).
Протаксированные документы подвергают раздельной группировке в трех
направлениях, отраженных на схеме.
Группировка приходных и расходных документов с бухгалтерией предприятия
|Документы |
|Приходные |Расходные |
|1. По складам и материально ответственным лицам |
|2. По группам и видам материалов |
|3. По поставщикам и другим источникам|3. По объектам калькуляции и объектам|
|поступления |других затрат. |
Группировка приходных документов по поставщикам в бухгалтерии совмещается
с учетом приобретения материалов и расчетов с поставщиками в журнале-ордере
№ 6 или в заменяющих его компьютерных распечатках.
Группировка документов по складам и материально-ответственным лицам, а
также группам или видам материалов осуществляется составлением
накопительных ведомостей, которые ведутся раздельно по приходу и расходу,
отдельно для каждого склада. В эти ведомости один раз в пять дней (или иные
установленные сроки) заносят данные проверенных, принятых и
протаксированных бухгалтерией первичных документов. В конце месяца в
накопительных ведомостях по приходу и расходу выводят итоги по группам
материалов, синтетическим счетам и складу в целом, а в накопительных
ведомостях по приходу и расходу выводят итоги по группам материалов,
синтетическим счетам и складу в целом, а в накопительных ведомостях по
приходу, кроме того, остаток материалов, переходящий на следующий месяц.
Накопительные ведомости по приходу и расходу материалов содержат
необходимые данные для заполнения ведомости № 20 «Движение материальных
ценностей (в денежном выражении)», содержащей два раздела. Данные первого
раздела позволяют получать информацию о поступлении материалов на
предприятие по фактической себестоимости и учетным ценам, на основе которой
определяется сумма и средний процент транспортно-заготовительных расходов
(ТЗР) или отклонений (+,-), а также сумма ТЗР (отклонений) на остаток
материалов, подлежащая списанию.
Во втором разделе, на основании данных накопительных ведомостей или
отчетов об остатках и движении материальных ценностей, осуществляется свод
данных об остатках и движении ценностей за месяц по учетным ценам и
фактической себестоимости. Данные этого раздела сверяются с главной книгой
по счетам подраздела 20 «Материалы».
Средний процент транспортно-заготовительных расходов или средний процент
отклонений фактической себестоимости материалов от учетной стоимости по
каждому синтетическому счету определяется по следующей формуле:
Средний процент ТЗР =
Группировку израсходованных материальных ценностей по объектам
калькуляции выполняет производственный отдел бухгалтерии на основании
первичных документов или путем распределения пропорционально нормативному
расходу материалов на фактический выпуск продукции. На основе полученной
группировки производится списание материальных ценностей по учетной
стоимости и доле транспортно-заготовительных расходов или отклонений (+,-)
на соответствующие счета и объекты калькуляции.
2. Анализ технико-экономических показателей деятельности
АО «Казэлектромонтаж».
Анализ производственно- хозяйственной деятельности акционерного
общества «Казэлектромонтаж».
Акционерное общество «Казэлектромонтаж» фирменным названием «КЭМОНТ»
открытого типа, именуемое в дальнейшем. Общество создано путем
преобразования из закрытого общества с одноименным названием, учрежденного
трудовым коллективом арендного треста «Казэлектромонтаж» в соответствии с
гражданским кодексом РК и указом «О хозяйственных товариществах» от 2 мая
1995 года. Общество является правопреемником закрытого акционерного
общества КЭМОНТ «Казэлектромонтаж».
Открытое акционерное общество «Казэлектромонтаж» зарегистрировано
Управлением юстиции города Алматы, свидетельство о государственной
перерегистрации юридического лица от 27 января 1999 года, регистрационный
номер 410-1910-ОАО (первичная регистрация в 1992 году, администрация
Алатауского района г. Алматы).
Официальное наименование ОАО «Казэлектромонтаж»:
• на государственном языке полное наименование ашык онерлiк когамы
«Казэлектромонтаж»;
• на русском языке:
полное наименование – открытое акционерное общество
«Казэлектромонтаж»;
• на английском языке:
полное наименование open jointstock company «Kazelektromontazh»
сокращенное наименование OJSC «KEMONT».
Общество является вневедомственной организацией с частной формой
собственности. Общество действует на принципах хозяйственного расчета,
является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные
счета в учреждениях банка, печать со своей эмблемой и наименованием на
казахском и русском языках; штампы и бланки с изображением эмблемы и
наименованием.
В своей деятельности общество руководствуется законодательством РК и
другими обязательными актами.
Участниками общества юридические и физические лица, принявшие участие в
формирование уставного фонда через приобретение акций. Все акционеры
обладают правами и обязанностями, вытекающими из настоящего Устава и
действующего законодательства. Участники не отвечают по обязательствам
общества, равно как общество не отвечает по обязательствам участников.
Получение высокой, устойчивой прибыли в нижеперечисленных областях
деятельности, за счет достижения и поддержания высокой
конкурентоспособности продукции, работ, услуг и повышение на этой основе
благосостояния акционеров и работников общества.
Основные направления деятельности общества:
- производство электромонтажных, наладочных и других строительных работ;
ремонт и сервисное обслуживание оборудования;
- проектирование объектов строительства, производство работ и другие
проектные работы;
- консалтинговые и информационные услуги;
- изготовление промышленной продукции;
- торгово-посредническая, страховая деятельность;
- операции с недвижимостью и ценными бумагами;
- внешнеэкономическая деятельность;
- коммерческая и иная деятельность.
Для осуществления своей деятельности общество образует филиалы,
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
