Большая База Рефератов - Правовой статус индивидуального предпринимателя

Правовой статус индивидуального предпринимателя

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов. Налоговая база при реализации налогоплателыциком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС, налога на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) и налога с продаж. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации[7], с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС, налога на реализацию ГСМ и налога с продаж.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в нее налога на реализацию ГСМ, налога с продаж, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплателыдиками), и продуктов ее переработки по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (кроме подакцизных товаров), налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом НДС и без включения в нее налога с продаж, и ценой приобретения указанной продукции.

Налоговая база при реализации услуг по производству товарон из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога и налога с продаж.

При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказа ние услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, действующих на дату реализации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС, налога на реализацию ГСМ и налога с продаж.

В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со ст. 155 - 162 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплателыцики с ежемесячными в течение квартала сум мами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации товаров (в том числе продукции и услуг для собственных нужд) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Единый социальный налог.

С 1 января 2001 г. вместо обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды введен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Пенсионный фонд, фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страховании. Порядок начисления и уплаты единого социального налога регулируется ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации. Не являются налогоплателыдиками этого налога (взноса) только организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми) актами субъектов Российской Федерации на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, уменьшается на сумму налога, уплаченную организациями или другими индивидуальными предпринимателями, заключившими с налогоплателыдиком договоры гражданско-правового характера и начислившими доход в пользу этого налогоплателыдика в течение налогового периода. В этом случае налогоплателыцик-индивидуальный предприниматель представляет в налоговые органы вместе с декларацией по налогу справки от этих организаций и индивидуальных предпринимателей, подтверждающие уплату за него налога. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообло-жения, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента. При этом применяются ставки налога, приведенные в таблице 1.

Таблица 1.

Налоговая база нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

До 100 000 руб.

19,2%

0,2%

3,4%

22,8%

От 100 001 руб. до 300 000 руб

19 200 ру6. +10,8% с суммы, превыша-ющей 100 000 руб.

200 руб. + 0,1% с суммы, превыша-ющей 100 000 руб.

3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100 000 руб.

22 800 руб. + 12,8% с суммы, превышающей 100 000 руб.

От 300 001 руб. до 600 000 руб.

40 800 руб.+ 5,5% с суммы, превыша-ющей 300 000 руб.

400 руб.

7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.

48 400 руб. + 6,4%

с суммы, превышающей

300 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

57 300 руб. + 2,0% с суммы превыша-ющей 600 000 руб.

400 руб.

9900 руб.

67 600 руб.+ 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

От обязанностей налогоплательщика освобождаются индивидуальные предприниматели, являющиеся инналидами I, II и III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельностии иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.

Если иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования, то они освобождаются от уплаты единого социального налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.

Индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд, производят начисление и выплату единого социального налога со всех выплат, вознаграждений и иных доходов, начисляемых ими в пользу работников по всем основаниям, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). В налоговую базу включаются также выплаты по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты. При этом применяются ставки налога, приведенные в табл. 4.

Таблица 4

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим

итогом с начала года

Пенсионный

фонд Российской Федерации

Фонц

социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного

медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования