Банк не вправе выдавать своему клиенту - налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.
Налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому из работников (физических лиц, в пользу которых осуществляются безвозмездные выплаты) о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.
Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:
· начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
· использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;
· направленных ими на приобретение путевок;
· расходов, подлежащих зачету;
· уплаченного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц
Основополагающим нормативным правовым актом по налогу на доходы физических лиц является глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Наряду с общими положениями порядка исчисления и уплаты этого налога всеми налогоплателыциками в ней изложены особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Согласно ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налоговым периодом признается календарный год.
С 1 января 2001 г. установлена фиксированная ставка налога на большинство видов доходов физических лиц в размере 13%.
Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:
· выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
· суммы экономии на процентах при получении налогоплатель-щиками заемных средств в рублях[8] или в иностранной валюте[9].
· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.;
· страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России;
· процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены - проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
Налоговая ставка в размере 30% установлена в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, не переносится.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные на-логовые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяются.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплателыцика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплателыциком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Налогоплателыцики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплателыцики, являющиеся налоговыми резиден-тами Российской Федерации, в случае получения доходов от источников, расположенных за пределами Российской Федера'ции, одновременно с налоговой декларацией обязаны представить в на-логовый орган справку от источника, выплатившего доходы, о таких доходах с переводом на русский язык.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту жительства налогоплателыцика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой они обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплателыциком.
Исчисление суммы авансовых платежей произиодится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
· за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере '/2 годовой суммы авансовых платежей;
· за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере '/4 годовой суммы авансовых платежей;
· за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере '/4 годовой суммы авансовых платежей.
В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплателыцик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы пред-полагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по срокам уплаты, которые еще не наступили.
Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен целый ряд стандартных, социальных, профессиональных и имущественных вычетов при расчете налоговой базы. Некоторые из них могут быть весьма значительными. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Положения об имущественных вычетах не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает предоставление налогоплательщикам, в том числе и индивидуальным предпринимателям, профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с извлечением доходов. Указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций, согласно соответствующим статьям главы «Налог на доходы организаций» Налоговою кодекса Российской Федерации.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Налогоплателыцики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); налогоплателыцики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, открытия, изобретения и промышленные об-разцы, имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, указанных в табл. 5.
Таблица 5
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкалыных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-теле-и видеофильмов и театральных постановок
40
Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
