· алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликерово-дочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с •объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
· пиво;
· табачная продукция;
· ювелирные изделия (изделия, произведенные с использо-ванием драгоценных металлов и их сплавов и(или) драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга);
· автомобили легковые и мотоциклы;
· автомобильный бензин;
· дизельное топливо;
· моторные масла для дизельных и(или) карбюраторных (ин-жекторных) двигателей.
Подакцизным минеральным сырьем признаются нефть и стабильный газовый конденсат, а также природный газ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
· реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. Передача прав собственности на подакцизные товары и(или) подакцизное минеральное сырье одним лицом другому лицу на безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате, признается реализацией подакцизных товаров;
· реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплателыциков — производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций.
Не признаются объектом налогообложения:
· реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации;
· продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обрашению в государственную и (или) муниципальную собственность;
· передача на территории Российской Федерации лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
· передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением операций, указанных в подпунктах 2, 3 п. 1 ст. 183 Налогового кодекса Российской Федерации;
· передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
· передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товаришества (договору о совместной деятельности);
· передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
· первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);
· реализация добытых налогоплательщиком нефти и (или) стабильного газового конденсата;
· передача в структуре организации добытых нефти и(или) стабильного газового конденсата на переработку;
· передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата на промышленную переработку на давальческой основе, а так же для использования на собственные нужды, в качестве вклада в уставный капитал, вклада по договору простого товарищества, паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
· реализация природного газа за пределы территории Российской Федерации;
· реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной основе, природного газа на территории Российской Федерации газораспределительным организациям либо непосредственно (минуя газораспределительные организации) конечным потребителям, использующим природный газ в качестве топлива и (или) сырья;
· передача природного газа для использования на собственные нужды, на промышленную переработку на давальческой основе, в качестве вклада в уставный капитал, вклада по договору простого товарищества, паевых взносов в паевые фонды кооперативов.
Операции, перечисленные в подпунктах 12—21, признаются объектом налогообложения вслучае, если подакцизные виды минерального сырья добыты (выработаны) на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.
К производству приравниваются розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
· передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплателыциком, для производства и(или) реализации других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
· реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья организациям по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;
· реализация спиртосодержащей денатурированной продукции организациям по специальным разрешениям на ее поставку в пределах выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;
· реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации, в соответствии с положениями ст. 184 Налогового кодекса Российской Федерации;
· первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от ко торых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и(или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
· закачка природного газа в пласт для поддержания пластового давления;
· закачка природного газа в подземные хранилища;
· направление природного газа на подготовку теплоносителей для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;
· использование природного газа на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями подготовкп и транспортировки газа, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;
· реализация отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) газа после их обработки или переработки;
· реализация на территории Российской Федерации природного газа для личного потребления физическими лицами, а также для потребления жилищно-строительными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными потребителями;
· передача и (или) реализация природного газа для производства (в том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае его реализации по государственным регулируемым ценам;
· реализация нефти, произведенной в результате переработки нефтешламов;
· реализация нефти, добываемой из вводимых в эксплуатацию бездействующих, контрольных и находящихся в консервации (по состоянию на 1 января 1999 г.) скважин, перечень которых утверждается в порядке, утверждаемом Правительством Российской Федерации;
· использование нефти на собственные технологические нужды нефтедобывающих организаций в пределах нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, а также использование нефти для целей повышения нефтеотдачи пластов и других технологическнх операций, включая обработку бурового раствора, перевод скважин на нефть при освоении и исследовании скважин.
Перечисленные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров и (или) при ведении отдельного учета затрат по производству и реализации (передаче) подакцизного минерального сырья указанным потребителям.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
Порядок уплаты акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с производством их таможенного оформления, а также акцизов на нефть, включая газовый конденсат, а также на отдельные виды минерального сырья устанавливается соответствующими нормативными актами.
Налог с продаж
Объектом обложения налогом с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет: стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ),услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов «люкс» и «СВ», а также других товаров и услуг не первой необходимости по решению законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:
· хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
· детской одежды и обуви;
· лекарств, протезно-ортопедических изделий;
· жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых по-мещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
· услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государст-венными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библио-теки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищ-ных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе сто-имость входных билетов и абонементов;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
