Подоходный налог по больничному листу рассчитывается как произведение суммы больничного на ставку процента подоходного налога для работника (ставка процента для исчисления подоходного налога работника Фомина Д. А. составляет 9 %).
В учете при удержании сумм из заработной платы работника дебетуется счет 70: Д 70/4406 ”Расчеты с персоналом по оплате труда” К 68/4 “Расчеты по налогам и сборам”:
18006*9/100=1621.
Подоходный налог от суммы заработной платы рассчитан путем умножения налогооблагаемой базы на процентную ставку налога. Отражение этой суммы в учете такое же, как и предыдущей суммы. Налогооблагаемая база – это разность между начисленной заработной платой (бригадная заработная плата и все начисления за минусом суммы удержаний за нарушение трудовой дисциплины) и одной базовой величиной (24000 р.):
(214579-24000)*9/100=17152.
Сумма взноса в пенсионный фонд рассчитывается в размере 1 % от суммы бригадной заработной платы и всех начислений (214579 р.) – 2146 р.. В учете сумма отражена как: Д 70/4406 “Расчеты с персоналом по оплате труда” К 69/2 ”Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.
На сумму удержаний по исполнительным листам (выплата морального ущерба, алименты) составляется в учете проводка: Д 70/4406 “Расчеты с персоналом по оплате труда” К 76/1 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
Выплата по исполнительному документу представляет собой выплату морального ущерба, уплачиваемую в равной сумме от заработной платы каждый месяц в течение установленного периода (28900 р.).
Алименты (приложение 3) рассчитаны в размере 20%. Расчет произведен от суммы начисленной заработной платы и суммы больничного за минусом подоходного налога по больничному листу и заработной плате:
232585-1621-17152=213812; 213812*0.2=42762,4;
44900-42762,4=2138 – почтовый сбор.
Удержание за питание: в столовой ведется ведомость, в которой работники расписываются, ведомость поступает в бухгалтерию и сумма задолженности по работнику вычитается из его заработной платы, в данном случае 23970 (6330+6860+4220+6560).
На эту сумму в учете организации составляется проводка: Д 70/4406 ”Расчеты с персоналом по оплате труда” К 29 ”Обслуживающие производства и хозяйства”.
Таким образом, сумма, подлежащая выдаче равна разности между начисленной оплатой (сумма заработной платы и суммы больничного за минусом удержаний за нарушение трудовой дисциплины – 232585 р.) и суммой удержаний из заработной платы работника (227395 р.) плюс долг работнику, который числится за предприятием (83303 р.). На рассчитанную сумму к выдаче в учете организации составляется проводка: Д 50 “Касса” К 70/4406 ”Расчеты с персоналом по оплате труда”:
232585-227395+83303=88493.
Сумма, которая подлежит выдаче работнику, отражена в расчетном листе работника (приложение Щ) по строке “Долг предприятия”.
Удержания за товары, проданные в кредит возможны, когда предприятие произвело расчеты с торгующими организациями на сумму заявления-обязательства за товары, проданные рабочим и служащим в кредит, за счет ссуды банка. Учет удержаний из заработной платы работника производится посредством составления в учете проводки: 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
Кроме выше перечисленных обязательных удержаний могут иметь место вычеты: по письменному заявлению работников: перечисление заработной платы на сберегательный счет, перечисление страховым организациям, перечисление профсоюзных взносов, погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков. Учитываются такие удержания проводками: дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, кредит 73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям” или 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
2.4 Документальное оформление и учет отчислений от фонда оплаты труда
Обязательные отчисления и платежи от фонда оплаты труда представлены:
1) отчислениями в фонд социальной защиты населения,
2) чрезвычайным налогом и отчислениями в фонд содействия занятости (единым платежом).
В соответствии с Законом РБ “О размерах обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения Министерства социальной зашиты РБ” установлены следующие размеры обязательных страховых взносов для юридических и физических лиц от фонда заработной платы:
- для общественных объединений, инвалидов и пенсионеров, а также для предприятий, объединений, полностью принадлежащих таким общественным объединениям на праве собственности – 4,7 %,
- для жилищных, жилищно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, не имеющих доходов от своей деятельности, садоводческих товариществ – 5 %,
- для коллегии адвокатов – 5%,
- для нанимателей, у которых работает не менее 50 % инвалидов от среднесписочной численности работников – 20,4 %,
- для колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств (за исключением их членов) и других субъектов, занимающихся преимущественно производством сельхозпродукции – 30 %,
- для остальных нанимателей (в том числе с иностранными инвестициями – для граждан РБ) – 35 %.
ОАО “Могилевдрев” осуществляет отчисления в размере 35 % суммы фонда оплаты труда в фонд социальной защиты населения.
Но прежде, чем производить отчисления в данный фонд, надо из начисленной заработной платы вычесть выплаты, на которые начисления в фонд социальной защиты населения не производятся.
Согласно Постановлению Совета Министров РБ % 115 от 25.01.99 года к выплатам, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в фонд социальной защиты населения, относятся:
1. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
2. Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.
3. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством РБ в возмещение вреда, причиненного работникам увечьям, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с выполнением ими своих трудовых обязанностей.
4. Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных соревнованиях.
5. Единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами рождения работников.
6. Единовременные выплаты (стоимость подарков) работникам при увольнении в связи с выходом на пенсию.
7. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РБ.
8. Заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника.
9. Другие выплаты.
Отчисления в фонд социальной защиты населения за минусом использованных сумм перечисляются на счет местного отделения фонда. В случае недостачи средств на выплаты за счет фонда местное отделение фонда перечисляет на расчетный счет предприятия согласно справке-расчету предприятия.
Сумма перерасхода может быть также зачислена в счет перечислений в будущих периодах.
Синтетический учет расчетов с фондом социальной защиты населения ведется в ОАО “Могилевдрев” на счете 69 ”Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.
По кредиту счета 69 отражаются начисления по социальному страхованию, а по дебету – использование этих начислений и перечисление их по назначению (приложение 15).
Из зарплаты всех работников для социального страхования удерживается 1 %, кроме освобожденных от взносов.
Записи по счетам будут следующие (приложения 14, 15): дебет 20 “Основное производство”, 23 ”Вспомогательные производства”, 25 ”Общепроизводственные расходы” и другие счета затрат, кредит 69 ”Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” – на сумму начисленную в фонд социальной защиты населения (35 %) – 107695995 р.; дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, кредит 69 ”Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” – на сумму удержания из заработной платы работника (1 %) – 2926267р.. На сумму, подлежащую перечислению в фонд социальной защиты населения, составляется в учете организации проводка: дебет 69 ”Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”, кредит 51 “Расчетный счет”. Размер этой суммы в январе составил 96571764 р.. Сумма, которую необходимо перечислить в фонд социальной защиты населения, рассчитывается за минусом сумм начислений различных пособий из фонда социальной защиты населения за данный период. Это суммы отраженные в учете проводкой: дебет 69 ”Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”, кредит 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” – 15524586 р..
Все юридические лица, включая иностранные, осуществляющие хозяйственную деятельность, независимо от форм собственности уплачивают единый налог (чрезвычайный налог и в фонд содействия занятости) в размере 4 % от фонда заработной платы.
Не подлежат включению в состав фонда заработной платы и не облагаются следующие выплаты и расходы (раздел 3 Инструкции о составе фонда заработной платы):
- выходное пособие, выплачиваемое в случаях прекращения трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией предприятия,
- надбавки к пенсиям, единовременные пособия работникам, уходящим на пенсию,
- расходы при приеме, переводе работников на работу в другие местности, включая единовременные пособия, суточные,
- материальная помощь, оказываемая родителям при рождении ребенка, а также находящимся в отпуске по уходу за ребенком,
- командировочные расходы, включая суточные, за время служебных командировок,
- вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения и др..
Освобождаются от уплаты налога с фонда оплаты труда:
- колхозы, совхозы, крестьянские хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства предприятий, учреждений и организаций и другие сельскохозяйственные формирования независимо от форм собственности за произведенную ими продукцию растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного зверя), рыбоводства и пчеловодства,
- предприятия и организации Белорусского товарищества инвалидов по зрению, Белорусского общества инвалидов, Белорусского общества глухих, принадлежащие им на праве собственности, в которых численность инвалидов составляет не менее 50 % от среднесписочной численности промышленно-производственного персонала,
- социально-культурные предприятия, учреждения и организации, получающие дотацию из бюджета на покрытие убытков от хозяйственной деятельности либо находящиеся на балансе предприятий, колхозов, совхозов и других субъектов хозяйствования независимо от форм собственности и содержащиеся полностью или частично за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия,
- общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за счет членских взносов, добровольных пожертвований юридических и физических лиц и не осуществляющие хозяйственную деятельность,
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
