продолжение таблицы 4
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1.4. Оплата за неотработанное время |
180865 |
245977 |
176939 |
71,93 |
97,83 |
|
1.4.1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков |
180244 |
245132 |
176192 |
71,88 |
97,75 |
|
1.4.2. Оплата за выполнение гособязанностей |
621 |
845 |
747 |
88,4 |
120,29 |
|
2. Выплаты за счет прибыли |
15220 |
20698 |
9584 |
46,3 |
62,97 |
|
2.1.Вознаграждения по итогам года |
— |
— |
— |
— |
— |
|
2.2. Единовременные выплаты пенсионерам |
— |
— |
— |
— |
— |
|
2.3. Материальная помощь |
11291 |
15355 |
7004 |
45,61 |
62,03 |
|
2.4. Стипендии студентов и плата за обучение |
— |
— |
— |
— |
— |
|
2.5.Себестоимость путевок |
— |
— |
— |
— |
— |
|
2.6.Премии за выполнение производственных заданий |
3929 |
5343 |
2580 |
48,29 |
65,67 |
|
Итого средств, направляемых на потребление |
2143632 |
2866161 |
2721541 |
94,95 |
126,96 |
Анализ использования средств, направляемых на потребление, показал, что в 2004 году, по сравнению с 2003 годом, произошло увеличение ФЗП на 26,96 % пункта (126,96-100), в тоже время план по увеличению ФЗП в 2004 году был недовыполнен на 5,05 % пункта (100-94,95). В 2004 году, по сравнению с прошлым годом, возросли темпы роста по всем направлениям использования средств, направляемых на оплату труда в составе себестоимости. Наиболее значительно возросли выплаты стимулирующего характера (на 75,16 %). Среди них прирост доплат и надбавок за профессиональное мастерство, классность, высокую квалификацию составил 64,27% пункта (164,27-100), величина выплаченных премий за производственные результаты возросла в 2 раза (219,16/100). Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время, возросла на 20,95 % пункта (120,95-100), при этом темп роста заработной платы по тарифным ставкам превысил темп роста заработной платы по сдельным расценкам на 3,76 % пункта (123,16-119,4). Выплаты компенсирующего характера возросли на 16,29 % пункта (116,29-100). При этом наблюдалось незначительное уменьшение оплат за неотработанное время на 2,17 % пункта (100-97,83). Значительным изменением в 2004 году было уменьшение выплат за счет прибыли в 1,6 раза (100/62,03) или на 37,97 % пункта. В тоже время, анализ плана по ФЗП на 2004 год показал, что организация не довыполнила план по увеличению расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции на 4,69 % (100-95,31). Также не был выполнен план по увеличению выплат за выполненную работу и отработанное время. Недовыполнение плана по этой статье составило 18,89 % пункта (100-81,11). Невыполнение плана по этой статье было обусловлено низким уровнем оплаты труда по сдельным расценкам, что повлекло недовыполнение плана по заработной плате, начисленной по сдельным расценкам, на 18,34 % пункта (100-81,66). Заработная плата, начисляемая по тарифным ставкам и должностным окладам, возросла на 1,96 % пункта (101,96-100). Выплаты стимулирующего характера возросли, по сравнению с планом, на 28,8 % пункта (128,8-100).В этой группе статей премии за производственные результаты деятельности выросли, по сравнению с планом, в 1,6 раза (161,15/100). Оплаты за неотработанное время снизились, по сравнению с планом, на28,07 % пункта (100-71,93). Выплаты за счет прибыли, по сравнению с запланированным объемом, сократились более чем в 2 раза (100/46,3). Таким образом, для организации характерна тенденция к увеличению выплат по статьям: “Выплаты стимулирующего характера”, “Выплаты компенсирующего характера”, поскольку темпы роста по этим статьям по отношению к предыдущему году имели значительную величину, и по этим статьям наблюдалось перевыполнение плана. В тоже время главной задачей остается увеличение выплат за выполненную работу и отработанное время, поскольку, несмотря на рост величины выплат по этой статье по отношению к предыдущему году, план по выплатам не был выполнен.
Результаты хозяйственной деятельности организации ведут к значительному снижению выплат за счет прибыли. В целом, организации не удалось в 2004 году перевыполнить план по приоритетным статьям в большей степени, чем по отношению к 2003 году. Особенное внимание следует уделить тому факту, что недостаточный рост оплаты труда рабочих-сдельщиков повлек значительное недовыполнение плана по статье “Заработная плата за выполненную работу и отработанное время”. Значительную долю в составе средств, направляемых на потребление, в данной организации занимают средства на оплату труда в составе себестоимости. Поэтому анализ фонда оплаты труда, в части приходящейся на себестоимость, заслуживает особого внимания. Для проведения анализа средств на оплату труда в составе себестоимости необходимо иметь исходные данные, которые представлены в таблице 5.
Для заполнения таблицы 5 используются данные таблицы 4, данные пояснительной записки (приложение 32), данные о количестве работников, находящихся на повременной форме оплаты труда и сдельной, данные сводного журнала-ордера за 2004 год (приложения 29), данные таблицы 3, как сводного журнала-ордера, содержащего плановые данные по ФЗП на 2004 год.
Таблица 5 заполняется следующим образом:
— фактический ФЗП служащих в 2004 году рассчитывается с помощью коэффициента, равного отношению численности служащих и численности работников-повременщиков, умноженному на заработную плату по тарифным ставкам и должностным окладам:
135/401*736567=247971 т. р.,
— сумма премий за производственные результаты, относящаяся к служащим, определяется отношением численности служащих и численности всех работников предприятия, умноженным на сумму премий (аналогично рассчитываются суммы доплат и надбавок, суммы прочих видов оплат и суммы отпускных, которые составляют соответственно 26527 т. р., 24627 т. р. и 21805 т. р.):
135/985*407830=55895 т. р.,
Плановый ФЗП служащих в 2004 году рассчитывается аналогичным образом.
— фактический ФЗП повременщиков рассчитывается с помощью коэффициента, равного отношению численности рабочих-повременщиков и численности работников-повременщиков, умноженному на заработную плату по тарифным ставкам и должностным окладам:
248/401*736567=455533 т. р.,
— сумма премий за производственные результаты, относящаяся к рабочим-повременщикам, определяется отношением их численности к численности всех рабочих предприятия, умноженным на сумму премий, за минусом суммы премий относящейся служащим (аналогично рассчитываются суммы доплат и надбавок, суммы прочих видов оплат и суммы отпускных, которые составляют соответственно 49786 т. р., 46220 т. р. и 46019 т. р.):
248/832*(407830-55895)=104904 т. р.,
Плановый ФЗП рабочих-повременщиков в 2004 году рассчитывается аналогичным образом.
— ФЗП рабочих-сдельщиков состоит из суммы выплат по сдельным расценкам и всех видов оплат им причитающихся (оплата премий за производственные результаты, доплаты и надбавки, прочие виды выплат и суммы отпускных), которые определяются как разница между общей суммой по отдельному виду оплаты и суммы этой оплаты в части, причитающейся служащим и рабочим-повременщикам:
1018130+(407830-55895-104904)+117239+108839+108368=1599607 т. р.,
где 1018130 т. р. – оплата по сдельным расценкам;
407830-55895-104904=247031 т. р. – сумма премий;
117239 т. р. – сумма доплат и надбавок и так далее.
Аналогичным образом распределяется плановая сумма ФЗП за 2004 год и на основе расчетов заполняется таблица 5.
Таблица 5-Исходные данные для анализа фонда заработной платы по плану и фактически за 2004 год
|
Вид оплат |
Оплата труда, т. р. |
||
|
по плану, т. р. |
по отчету, т. р. |
отклонение от плана |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Переменная часть оплаты труда рабочих без учета отпусков |
1641649 |
1491239 |
-150410 |
|
1.1. По сдельным расценкам |
1246810 |
1018130 |
-228680 |
|
1.2. Премии за производственные результаты |
158324 |
247031 |
88707 |
|
1.3. Доплаты и надбавки |
107541 |
117239 |
9698 |
|
1.4. Прочие виды оплат |
128974 |
108839 |
-20135 |
|
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих |
580761 |
656443 |
75682 |
|
2.1. По тарифным ставкам |
431347 |
455533 |
24186 |
|
2.2. Премии за производственные результаты |
59913 |
104904 |
44991 |
|
2.3. Доплаты и надбавки, из них: |
40695 |
49786 |
9091 |
|
2.3.3. Доплаты за работу в сверхурочное время |
— |
19478 |
19478 |
|
2.4. Прочие виды оплат |
48806 |
46220 |
-2586 |
|
2.4.1.Оплата простоев |
— |
4691 |
4691 |
|
3.Всего оплата труда без отпусков (стр.1+2стр.) |
2222410 |
2147682 |
-74728 |
|
4. Удельный вес переменной части, % (стр.1/стр.3*100) |
72,55 |
70,19 |
-2,36 |
|
5. Распределение отпускных |
|
|
|
|
5.1.Относящихся к переменной части (стр.5*стр.4/100) |
155713 |
108368 |
-47345 |
|
5.2.Относящихся к постоянной части (стр5-стр5 1) |
58925 |
46019 |
-12906 |
|
Итого оплата отпускных |
214638 |
154387 |
-60251 |
|
6.Итого оплата труда с отпусками |
2437048 |
2302069 |
-134979 |
|
6.1. Переменная часть (стр.1+стр.5.1) |
1797362 |
1599607 |
-197755 |
|
6.2. Постоянная часть (стр.2+стр.5.2) |
639686 |
702462 |
62776 |
|
7. Оплата труда служащих |
379127 |
381938 |
2811 |
|
8. Оплата труда непромышленного персонала |
29288 |
27950 |
-1338 |
|
Всего расходов на оплату труда по предприятию |
2845463 |
2711957 |
-133506 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
