∆ФЗПотн(%)=Тизм(%)-100=126,96-100=26,96%.
На основании данных, приведенных в таблице 2, можно сделать вывод, что в 2004 году (отчетном) структура ФЗП организации была на 99,648% представлена расходами на оплату труда в составе себестоимости и на 0,352% выплатами за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Ситуация в 2003 году была аналогичной. Имело место незначительное отклонение в удельном весе расходов на оплату труда в составе себестоимости - на 0,358% пункта и, соответственно, по выплатам за счет прибыли – на (-0,358)% пункта по сравнению с 2004 годом. Значительный удельный вес в составе средств, направляемых на потребление, в 2003 и 2004 годах занимала та их часть, которая включается в себестоимость и возмещается в выручке за реализованную продукцию (99,281% и 99,648%). Анализ фактических темпов роста статей ФЗП отражает увеличение расходов на оплату труда в составе себестоимости на 583545 т. р. или 27,417%. Значительное уменьшение фактического темпа роста связано с уменьшением выплат за счет прибыли в 2004 году, по сравнению с 2003 годом, на 37,03% (100-62,97). В целом, по предприятию произошло увеличение суммы средств, направляемых на потребление (ФЗП), на 26,96%, что в абсолютной сумме составило 577909 т. р.. Уменьшение выплат за счет прибыли в 1,6 раза связано с тем, что в организации в 2004 году прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, составляла 110873 т. р., а в 2003 году - 125143 т. р., то есть произошло уменьшение показателя на 12,87%. Положительным для предприятия является тот факт, что возросла сумма ФЗП в абсолютном выражении и фактический темп роста данного показателя. В определенной степени негативным моментом явилось и уменьшение выплат за счет прибыли на 37% (100-62,97), поскольку снижение фактического темпа роста связано с наличием убытка по результатам хозяйственной деятельности предприятия в период с 2003 по 2004 годы.
Политика предприятия ОАО “Могилевдрев” в области заработной платы в 2003 и 2004 году характеризовалась увеличением ФЗП в 1,3 раза. Данное изменение можно считать положительным моментом в условиях хозяйствования данного субъекта, находящегося с октября 2002 года в стадии санации.
3.2 Анализ использования средств, направляемых на потребление
Оплата труда - это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которое по трудовому договору собственник либо уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную им работу. Размер оплаты труда зависит от сложности и условий выполняемой работы, профессионально-деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ использования трудовых ресурсов организации, уровня производительности труда, необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
В связи с этим, анализ использования средств на оплату труда в каждой организации имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Для проведения анализа использования средств, направляемых на потребление необходимо рассчитать плановый фонд заработной платы 2004 года. Данные планового фонда заработной платы на 2004 год будут использоваться при анализе постоянной и переменной части фонда заработной платы, а также при анализе расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции. Плановый фонда на 2004 год рассчитывается в абсолютном выражении по каждому виду оплат, исходя из суммы ФЗП 2003 года, без учета оплат за время вынужденных простоев (шифр 010), оплаты сверхурочных (шифр 035), оплат за работу в выходные и праздничные дни, так как эти виды работ сопряжены с невыполнением плана в течение рабочей недели (шифр 040). Общая сумма ФЗП на 2004 год по плану в абсолютном выражении рассчитывается исходя из средней заработной платы планируемой на 2004 год, которая указана в бизнес-плане -230 т. р. (приложение 31). На основании отношения планового ФЗП на 2004 год и суммы ФЗП за 2003 год определяется коэффициент и, с его помощью ФЗП плановый 2004 года распределяется по всем видам оплат, за исключением выше указанных. При расчете используются данные сводов заработной платы 2004, 2003 годов (приложение 29, 30), а также данные бизнес-плана на 2004 год (приложение 31).
K=2868504/2107475=1,36.
Далее каждый вид выплат умножается на полученный коэффициент. Например, сумма по шифру 004 “Сдельная оплата труда” за 2003 год составила 28660 т. р.. Значит, плановая сумма этого вида выплат в 2004 году составит 39978 т. р. (28660*136) .
Распределенная сумма по видам оплат приведена в таблице 3. Данные таблицы приведены в т. р..
Таблица 3 – Распределение планового ФЗП 2004 года
|
Шифр |
Название шифра |
Сумма, т. р. |
|
А |
1 |
2 |
|
000 |
Зарплата ПТУ |
1984 |
|
001 |
Премия из фонда начальника повременщикам |
7959 |
|
002 |
Премия за выполнение особо важных заданий |
5343 |
|
004 |
Сдельная оплата труда |
39978 |
|
005 |
Повременная оплата труда |
19651 |
|
006 |
Сдельно-премиальная система оплаты труда |
1069986 |
|
007 |
Единовременные вознаграждения за выслугу лет |
164319 |
|
008 |
Повременно-премиальная система оплаты труда |
332490 |
|
009 |
Оплата отпусков |
244169 |
|
010 |
Оплата за время вынужденного простоя |
- |
|
011 |
Доплата неосвобожденным бригадирам |
6071 |
|
012 |
Доплата за работу в ночное время |
38776 |
|
014 |
Доплата за разъездной характер работ |
4053 |
|
015 |
Оплата гособязанностей |
845 |
|
017 |
Оплата учебных отпусков |
963 |
|
018 |
Доплата к заработной плате мастеров |
5458 |
|
021 |
Доплата за раздачу денег |
3416 |
|
023 |
Премия из фонда начальника сдельщикам |
11450 |
|
024 |
Доплата до среднего заработка |
22364 |
|
026 |
Приработок |
90989 |
|
027 |
Зарплата руководителей |
208640 |
|
028 |
Доплата за совмещение профессий |
19093 |
|
029 |
Зарплата специалистов |
159615 |
|
031 |
Оплата за вечернее время |
10348 |
|
032 |
Премия из ФМП к юбилейным датам |
12649 |
|
033 |
Персональная надбавка |
30978 |
|
034 |
Доплата за классность |
8236 |
|
035 |
Оплата сверхурочных |
- |
|
038 |
Компенсация за неиспользованный отпуск |
34928 |
|
039 |
Доплата женщинам, имеющим двух детей до 16 лет |
2706 |
|
040 |
Оплата за работу в выходные и праздничные дни |
- |
|
042 |
Оплата за вредность |
52175 |
|
043 |
Премия рабочим-сдельщикам |
140470 |
|
044 |
Премия рабочим-повременщикам |
57221 |
|
046 |
Доплата по трудовым увечьям |
6000 |
|
054 |
Оплата за экспедирование грузов |
1979 |
продолжение таблицы 3
|
А |
1 |
2 |
|
055 |
Индексация заработной платы |
- |
|
056 |
Доплата за работу вахтовым методом |
15879 |
|
058 |
Премия за темпы роста |
35980 |
Сведения об использовании средств направляемых на потребление представлены в таблице. Для заполнения таблицы использованы данные сводов по заработной плате (приложение 29, 30), данные бизнес-плана (приложение 31). Данные расчетов таблицы 3.
Таблица 4-Анализ использования средств, направляемых на потребление
|
Показатель |
За 2003 год, т. р. |
За 2004 год |
Фактический темп роста к предыдущему году, % |
||
|
по плану, т. р. |
фактически, т. р. |
выполнение плана, % |
|||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Расходы на оплату труда в составе себестоимости продукции |
2128412 |
2845463 |
2711957 |
95,31 |
127,417 |
|
1.1. ЗП, начисленная за выполненную работу и отработанное время |
1450809 |
1969185 |
1754697 |
81,71 |
120,95 |
|
1.1.1 По сдельным расценкам |
852747 |
146810 |
1018130 |
81,66 |
119,4 |
|
1.1.2. По тарифным ставкам |
598062 |
722375 |
736567 |
101,96 |
123,16 |
|
1.1.3. Работникам несписочного состава |
— |
— |
— |
— |
— |
|
1.2. Выплаты стимулирующего характера |
344223 |
468142 |
602957 |
128,8 |
175,16 |
|
1.2.1. Доплаты и надбавки |
32847 |
44672 |
53959 |
132,88 |
164,27 |
|
1.2.2. Премии за производственные результаты |
186088 |
253080 |
407830 |
161,15 |
219,16 |
|
1.2.3.Прочие выплаты стимулирующего характера |
125288 |
170390 |
141168 |
82,85 |
112,67 |
|
1.3. Выплаты компенсирующего характера |
152515 |
162159 |
177364 |
109,38 |
116,29 |
|
1.3.1. Оплата льготных часов подросткам, перерывов в работе кормящих матерей |
— |
— |
— |
— |
— |
|
1.3.2. Оплата простоев |
4851 |
— |
4691 |
— |
96,7 |
|
1.3.3. Доплата за работу в ночное время праздничные дни сверхурочное время |
121982 |
127231 |
139593 |
109,72 |
114,44 |
|
1.3.4. Прочее |
25682 |
34928 |
33080 |
94,71 |
128,81 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
