Анализ расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции ОАО “Могилевдрев” по плану и фактически за 2004 год показал, что снижение расходов на оплату труда в 2004 году по сравнению с планом составило (‑133506) т. р. Уменьшение ФЗП, по сравнению с планом, в 2004 году обусловлено значительным уменьшением ФЗП в его переменной части на 101,1%, а также уменьшением ФЗП непромышленного персонала на 1%. В тоже время наблюдалось увеличение ФЗП служащих на (‑2,1) %.
В переменной части ФЗП положительное влияние фактора объема произведенной продукции (‑72,699 %) было в значительной степени снижено совокупным влиянием факторов структуры выпускаемой продукции и прямой оплаты труда на единицу изделия (220,823 %). В результате абсолютная сумма переменного ФЗП в 2004 году по сравнению с планом снизилась на (‑197755) т. р.
В постоянной части суммарное влияние факторов было положительным и составило (‑47,02) %. Положительное влияние на увеличение постоянной части ФЗП оказало увеличение размера тарифных ставок и должностных окладов (‑18,116 %). Также увеличили размер постоянной части ФЗП оплаты простоев (‑3,514 %), доплаты за работу в сверхурочное время (‑14,59 %), премии за производственные результаты (‑33,7%). В тоже время, снижение постоянной части ФЗП связано с уменьшением сумм по оплате отпусков (9,667 %), а также с уменьшением сумм прочих выплат (13,231 %).
Изменения в оплате труда служащих носили в целом положительный характер (‑2,1 %). Положительное влияние на увеличение ФЗП служащих оказало влияние таких факторов, как увеличение средней оплаты труда служащих на 36113 т. р. (‑27,05 %). Отрицательное влияние оказали: изменение численности служащих, которое вызвало уменьшение ФЗП на (‑33302) т. р. или 24,94 %, и оплаты труда работников неосновной деятельности на (‑1338) т. р. или 1 %.
Таким образом, можно заключить, что организации не удалось в 2004 году выполнить план по увеличению ФЗП. Имеет место перевыполнение плана по увеличению ФЗП служащих и рабочих-повременщиков, в то время как переменная часть ФЗП (ФЗП рабочих-сдельщиков) и ФЗП непромышленного персонала снизился. Снижение ФЗП в переменной части свидетельствует о нерациональной структуре выпускаемой продукции и наличии низкой оплаты труда на единицу выпускаемой продукции. В организации складывается ситуация, когда ФЗП рабочих-сдельщиков увеличивается только за счет увеличения объема выпускаемой продукции. Вышеописанные условия труда ставят в прямое противоречие стимулирующую функцию оплаты труда и удовлетворенность работников оплатой своего труда.
3.3 Анализ постоянной и переменной части фонда заработной платы
Средства на оплату труда формируются за счет переменной части фонда оплаты труда и постоянной.
Переменная часть ФЗП изменяется пропорционально объему производства продукции. Это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим за производственные результаты деятельности, доплаты и надбавки рабочим, которые начисляются в процентах к сдельной оплате труда, а также сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Для расчета необходимо использовать данные таблицы 4.
На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции.
∆ФЗПотн=ФЗПф-ФЗПск=ФЗПф-(ФЗПпл.пер*Kвп+ФЗПпл.пост), (11)
∆ФЗПотн=2711957-(1797362*1,054+1048101)= -230564 т. р.,
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗПф – фонд зарплаты фактический;
ФЗПск – фонд зарплаты плановый скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл пер и ФЗПпл пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;
Kвп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Kп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (∆ВП%).
∆ФЗПотн=ФЗПф-ФЗПск=ФЗПф-ФЗПпл*(100+∆ВП%*Kп)/100, (12)
∆ФЗПотн=2711957-2845463(100+5,4*0,63166)/100= - 230563 т. р.
Расчеты показали, что на предприятии имеет место экономия фонда заработной платы в размере 230563 т. р..
В процессе последующего анализа определяются факторы, влияющие на величину абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные, приведенные в таблице (приложения А, 31, 32).
Таблица 8 – Данные расчета влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты
|
Показатель |
Сумма, т. р. |
|
А |
1 |
|
Фонд заработной платы |
|
|
По плану Σ (VВПiпл*УТЕiпл*ОТiпл) |
1797362 |
|
По плану пересчитанный на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗПпл*Kв пл)/100 |
1887230 |
|
По плану пересчитанный на фактические объем и структуру Σ (VВПi*УЗПiпл) |
1894420 |
|
Фактический при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда Σ (VВПiф*УТЕiф*ОТiпл) |
1620106 |
|
Фактический Σ (VВПiф*УТЕiф*ОТiф) |
1599607 |
|
Отклонение от плана |
|
|
Абсолютное (1599607-1797362) |
-197755 |
|
Относительное (1599607-1887230) |
-287623 |
На основании таблицы 8, производится расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты. Данные расчетов заносятся в таблицу.
Таблица 9- Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, т. р.
|
Фактор |
∆ФЗПабс |
∆ФЗПотн |
|
А |
1 |
2 |
|
Объем производства продукции |
89868 |
— |
|
Структура произведенной продукции |
7189 |
7189 |
|
Удельная трудоемкость продукции |
-2743143 |
-274313 |
|
Уровень оплаты труда |
-20499 |
-20499 |
|
Итого |
-197755 |
-287623 |
Результаты таблицы 9 свидетельствуют о том, что в организации ОАО “Могилевдрев” имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. Экономия зарплаты произошла и за счет изменения структуры производства (снижение удельного веса наиболее трудоемкой продукции).
Далее анализ проводится по причинам изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников неосновной деятельности, а также все виды доплат, премии и суммы отпускных. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднечасовой их численности и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая зарплата повременщиков зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
При проведении анализа ФЗП работников-повременщиков будут использоваться следующие модели:
∆ФЗП=ЧР*ГЗП. (13)
Численность работников и среднегодовая заработная плата являются факторами первого порядка по отношению к фонду заработной платы.
∆ГЗП=Д*ДЗП=Д*П*ЧЗП. (14)
Факторы, оказывающие влияние на среднегодовую заработную плату, являются факторами первого порядка по отношению к показателю. В тоже время эти факторы являются факторами второго порядка для фонда заработной платы.
Расчет влияния факторов первого порядка на фонд заработной платы:
∆ФЗПчр=∆ЧР*ГЗПпл, (15)
∆ФЗПгзп=ЧРф*∆ГЗП. (16)
Будем использовать модель влияния на фонд заработной платы фактора первого порядка (численности работников) и факторов второго порядка (факторы первого порядка для среднегодовой заработной платы).
Расчет влияния факторов второго порядка на фонд заработной платы:
∆ФЗПд=ЧРф*∆ГЗПд, (17)
∆ФЗПп=ЧРф*∆ГЗПп, (18)
∆ФЗПчзп=ЧРф*∆ГЗПчзп. (19)
Анализ фонда оплаты труда производится по категориям персонала.
При данном методе анализа рассматривается влияние факторов среднегодового фонда оплаты труда. К этим факторам относятся: количество отработанных дней одним работником в среднем за год, продолжительность смены (рабочего дня), среднечасовая заработная плата одного работника. Для проведения анализа строится аналитическая таблица (приложения 29, 31 и данные таблицы 3).
Таблица 10- Анализ уровня оплаты труда за фактический и плановый период 2004 года
|
Категория работников |
Количество отработанных дней 1 рабочим |
Средняя продолжительность рабочей смены, ч. |
Среднечасовая зарплата, т. р. |
|||
|
план |
Факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Рабочие-повременщики |
232 |
235 |
7,61 |
7,63 |
1,455 |
1,58 |
|
Служащие |
232 |
235 |
8,5 |
8,5 |
1,612 |
1,623 |
|
Непромышленный персонал |
232 |
235 |
8,5 |
8,5 |
0,7426 |
0,777 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
