| |2. Определение объекта |
| |налогообложения, т. Е. того предмета,|
| |на который начисляется налог. Это |
| |могут быть доходы (прибыль), |
| |стоимость определенных товаров, |
| |отдельные виды деятельности, |
| |имущество и другие объекты. |
| |3. В определенных случаях требуется |
| |указать единицу налогообложения, т. |
| |Е. часть объекта налогообложения, при|
| |помощи которой исчисляется налог. |
| |4. Ставка, т. Е. размер налога, |
| |который взимается с единицы |
| |налогообложения или объекта |
| |налогообложения в целом. |
| |5. Определение сроков уплаты налогов |
| |в течение года. Они предусматриваются|
| |по каждому из видов налогов особо. |
| |6. Установление льгот, т. Е. полного |
| |или частичного освобождения от уплаты|
| |налогов каких-либо категорий |
| |налогоплательщиков. |
| | |
|70. Элементы закона о налоге. |71. Налоговые правоотношения: |
| |понятие, особенности. |
|Существует 7 элементов закона о | |
|налоге: |Налоговые правоотношения — это |
| |урегулированные нормами налогового |
|1) Субъект. 2) объект. 3) объект |права общественные финансовые |
|налогообложения. 4) налоговая база. |отношения, возникающие по поводу |
|5) налоговая ставка. 6) налоговый |взимания налогов с юридических и |
|период. 7) срок оплаты. |физических лиц, других категорий |
| |налогоплательщиков. |
|1) Субъект – налогоплательщик и |Основным содержанием налогового |
|плательщик, т.е. юридические и |правоотношения является обязанность |
|физические лица, на которые в |налогоплательщика внести в бюджетную |
|соответствии с Налоговым кодексом |систему или внебюджетный |
|возложена обязанность уплачивать |государственный (местный) фонд |
|налоги и сборы. |денежную сумму в соответствии с |
|2) Объект – имущество, прибыль, |установленными ставками и в |
|доход, стоимость реализованных |предусмотренные сроки, а обязанность |
|товаров, выполненных работ либо иное |компетентных органов — обеспечить |
|экономически обоснованное, имеющее |уплату налогов. Невыполнение |
|стоимостную, количественную или |налогоплательщиками своей обязанности|
|физические характеристики, с наличием|влечет за собой причинение |
|которых у налогоплательщика возникает|материального ущерба государству, |
|обязанность уплачивать налоги. |ограничивает его возможности по |
|3) Налоговая ставка – размер налога |реализации функций и задач. Поэтому |
|на единицу измерения обложения. |законодательство предусматривает |
|Различают в зависимости от построения|строгие меры воздействия к лицам, |
|налогового обложения (начислений) – |допустившим такое правонарушение, |
|твёрдые (абсолютная сумма) и долевые |чтобы обеспечить выполнение этих |
|ставки (определенные доли объекта |обязанностей. |
|налогообложения). |В налоговых правоотношениях |
|4) Налоговые льготы – полное или |участвуют: налогоплательщики, органы |
|частичное освобождение от |государственной налоговой службы и |
|налогообложения плательщика в |кредитные органы — банки, которые |
|соответствии с действующим |принимают и зачисляют налоговые |
|законодательством. |платежи на счета соответствующих |
|5) Налоговый период – календарный год|бюджетов. Они являются носителями |
|или иной период времени, по окончании|юридических прав и обязанностей в |
|которого определяется налоговая база |данных отношениях, т. Е. субъектами |
|и исчисляется сумма налога, |налогового права. |
|подлежащая уплате. |В Законе «Об основах налоговой |
|6) Налоговая база - физическая, |системы в Российской Федерации» |
|стоимостная или иная характеристика |впервые дан обобщенный перечень прав |
|объекта налогообложения. |и обязанностей участников налоговых |
|7) Срок оплаты – установлены |правоотношений. Налогоплательщики |
|применительно к каждому налогу и |обязаны: — уплачивать налоги |
|сбору, изменение сроков допускается |своевременно и в полном объеме; — |
|только в порядке, установленном |вести бухгалтерский учет, составлять |
|Налоговым кодексом. |отчеты о финансово-хозяйственной |
| |деятельности, обеспечивая их |
| |сохранность не менее пяти лет; — |
| |представлять налоговым органам |
| |необходимые для исчис-•ления и уплаты|
| |налогов документы и сведения; и пр. |
| |Условиями прекращения таких |
| |обязанностей для юридического лица |
| |являются: уплата налога или отмена |
| |налога. |
| |Налогоплательщики имеют следующие |
| |права, которые направлены на то, |
| |чтобы обеспечить им возможность |
| |защиты своих прав и интересов: — |
| |представлять документы, |
| |подтверждающие право на льготы по |
| |налогам; — пользоваться льготами по |
| |уплате налогов на основании и в |
| |порядке, установленном |
| |законодательными актами; — |
| |знакомиться с актами проверок, |
| |проведенных налоговыми органами; и |
| |пр. |
| |Неисполнение налогоплательщиками |
| |своих обязанностей обеспечивается |
| |мерами государственного принуждения. |
| |В этих случаях применяются меры |
| |административной и уголовной |
| |ответственности, а также финансовые |
| |санкции. |
| |Обязанности налоговых органов |
| |закреплены в Законе о государственной|
| |налоговой службе и Законе об основах |
| |налоговой системы в Российской |
| |Федерации и состоят в следующем: — |
| |обеспечении поступления налогов в |
| |бюджетную систему и внебюджетные |
| |фонды в установленные сроки и в |
| |соответствии с предусмотренными |
| |ставками. — ведении учета |
| |налогоплательщиков, — охране |
| |коммерческой тайны, тайны сведений о |
| |вкладах физических лиц; и пр. |
| | |
|72. Субъекты налоговых |73. Права налогоплательщиков как |
|правоотношений. |субъектов налоговых правоотношений. |
| | |
|Налоговые правоотношения – это |Налогоплательщики имеют следующие |
|урегулированные нормами налогового |права, которые направлены на то, |
|права общественные финансовые |чтобы обеспечить им возможность |
|отношения, возникающие по поводу |защиты своих прав и интересов: |
|установления и взимания налогов с |— представлять документы, |
|организаций и физических лиц. |подтверждающие право на льготы по |
|В налоговых правоотношениях |налогам; |
|участвуют: налогоплательщики, органы |— пользоваться льготами по уплате |
|государственной налоговой службы и |налогов на основании и в порядке, |
|кредитные органы — банки, которые |установленном законодательными |
|принимают и зачисляют налоговые |актами; |
|платежи на счета соответствующих |— знакомиться с актами проверок, |
|бюджетов. Они являются носителями |проведенных налоговыми органами; |
|юридических прав и обязанностей в |— представлять налоговым органам |
|данных отношениях, т. Е. субъектами |пояснения по исчислению и уплате |
|налогового права. |налогов и по актам проведенных |
|В Законе “Об основах налоговой |проверок; |
|системы в Российской Федерации” |— в установленном законом порядке |
|впервые дан обобщенный перечень прав |обжаловать решения налоговых органов |
|и обязанностей участников налоговых |и действия их должностных лиц и |
|правоотношений. Причем при |другие права, установленные |
|характеристике налогоплательщиков |законодательными актами. |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31
