|Закон не разделяет их на юридические |Неисполнение налогоплательщиками |
|и физические лица, закрепляя их |своих обязанностей обеспечивается |
|статус общими нормами. |мерами государственного принуждения. |
|Конкретизируются же права и |В этих случаях применяются меры |
|обязанности налогоплательщиков в |административной и уголовной |
|законодательных и иных актах, |ответственности, а также финансовые |
|относящихся к каждому конкретному |санкции. Помимо них используются |
|налоговому платежу. |залог денежных и товарно-материальных|
|Налоговый Кодекс РФ уточнил состав |ценностей, поручительство или |
|участников налоговый правоотношений, |гарантия кредиторов |
|а также содержание их прав и |налогоплательщиков. |
|обязанностей. |Взыскание недоимки по налогам и |
|Так, помимо налогоплательщиков, |другим обязательным платежам, а также|
|названы налоговые агенты и сборщики |сумм штрафов и иных санкций |
|налогов (ст. 24 и 25). Налоговые |производится в бесспорном порядке — с|
|агенты – это лица, на которые |юридических лиц, в судебном — с |
|возложены обязанности по исчислению, |физических лиц. Срок исковой давности|
|удержанию и перечислению в |по взысканию налогов с физических лиц|
|соответствующий бюджет (внебюджетный |составляет три года, бесспорный |
|фонд) налогов (в частности, |порядок взыскания недоимок с |
|предприятия и учреждения в отношении |юридических лиц может быть применен в|
|налогов из заработной платы |течение шести лет. При этом взыскание|
|работников). Сборщики налогов – |недоимки с юридических и физических |
|госорганы, ОМСУ, другие |лиц обращается на их доходы, а в |
|уполномоченные органы и должностные |случае отсутствия таковых — на |
|лица, осуществляющие приём от |имущество. |
|налогоплательщиков средств в уплату |Анализируя предусмотренные |
|налогов и перечислению их в бюджет. |законодательством санкции, которые |
|Кроме того, кодекс ввел в круг |применяются к налогоплательщикам, а |
|возможных участников налоговых |также вносимые в правовые нормы |
|правоотношений «представителя |изменения, можно заметить усиление |
|налогоплательщика». |материального воздействия с помощью |
| |санкций, налагаемых на |
| |нарушителей налогового |
| |законодательства. Характерен также |
| |переход санкций, применяемых к |
| |должностным лицам и гражданам, в |
| |соответствующих случаях в размерах, |
| |кратных установленной |
| |законодательством минимальной |
| |заработной плате. Применение санкции |
| |к налогоплательщикам — юридическим |
| |лицам сопровождается в |
| |соответствующих случаях и |
| |ответственностью должностных лиц. |
| | |
|74. Обязанности налогоплательщиков |75. Права и обязанности налоговых |
|как субъектов налоговых |органов как субъектов налоговых |
|правоотношений. |правоотношений. |
| | |
|Налогоплательщики обязаны: |Обязанности налоговых органов |
|— уплачивать налоги своевременно и в |закреплены в Законе о государственной|
|полном объеме; |налоговой службе и Законе об основах |
|— вести бухгалтерский учет, |налоговой системы в Российской |
|составлять отчеты о |Федерации и состоят в следующем: |
|финансово-хозяйственной деятельности,|— обеспечении поступления налогов в |
|обеспечивая их сохранность не менее |бюджетную систему и внебюджетные |
|пяти лет; |фонды в установленные сроки и в |
|— представлять налоговым органам |соответствии с предусмотренными |
|необходимые для исчис-•ления и уплаты|ставками. |
|налогов документы и сведения; |— ведении учета налогоплательщиков. |
|— вносить исправления в бухгалтерскую|Банки и другие кредитные учреждения |
|отчетность в размере суммы сокрытого |открывают расчетные, иные счета |
|дохода, выявленного проверками |налогоплательщикам только при |
|налоговых органов; |предъявлении теми документа, |
|— в случае несогласия с фактами, |подтверждающего постановку на учет в |
|изложенными в акте проверки, |налоговом органе, и в пятидневный |
|произведенной налоговым органом, |срок сообщают в этот орган об |
|представлять письменные пояснения |открытии указанных счетов; |
|мотивов отказа от подписания этого |— охране коммерческой тайны, тайны |
|акта; |сведений о вкладах физических лиц; |
|— выполнять требования налогового |— возмещении в установленном порядке |
|органа об устранении выявленных |ущерба (включая упущенную выгоду), |
|нарушений законодательства о налогах;|причиненного налогоплательщикам |
| |вследствие ненадлежащего |
|— в случае ликвидации (реорганизации)|осуществления налоговыми органами и |
|юридического лица по решению |их сотрудниками возложенных на них |
|собственника (органа, им |обязанностей. |
|уполномоченного) либо по решению суда|Для реализации возложенных на них |
|сообщать налоговым органам в |обязанностей налоговым органам и их |
|10-дневный срок о принятом решении по|должностным, лицам предоставлены |
|ликвидации (реорганизации) и др. |соответствующие права. |
|Обязанности налогоплательщика |Налоговые органы вправе: |
|возникают при наличии у него объекта |а) возбуждать ходатайства о |
|налогообложения и по основаниям, |запрещении заниматься |
|установленным законодательными |предпринимательской деятельностью; |
|актами. Закон закрепляет факты, |б) предъявлять в суд или арбитражный |
|обусловливающие прекращение |суд иски: о ликвидации предприятий; о|
|обязанностей по уплате налога. Для |признании сделок недействительными и |
|физических лиц это — уплата налога, |взыскании в доход государства всего |
|отмена налога, смерть |полученного по таким сделкам; о |
|налогоплательщика при невозможности |взыскании неосновательно |
|произвести уплату налога без его |приобретенного не по сделке, а в |
|личного участия, если иное не |результате незаконных действий; о |
|установлено законодательными актами. |признании |
|Условиями прекращения таких |регистрации предприятия |
|обязанностей для юридического лица |недействительной в случае нарушения |
|являются: уплата налога или отмена |установленного порядка создания |
|налога. Невозможность уплаты налога |предприятия или несоответствия |
|юридическим лицом, осуществляющим |учредительных документов требованиям |
|предпринимательскую деятельность, |законодательства и взыскании доходов,|
|является основанием для признания |полученных этим предприятием, а также|
|этого лица в установленном законом |другие права, предусмотренные |
|порядке банкротом. Если юридическое |законодательством. |
|лицо ликвидируется в судебном порядке|Законодательство устанавливает права |
|или по решению собственника, то |должностных лиц налоговых органов, в |
|обязанность уплаты недоимки по налогу|основном контролирующего характера: |
|возлагается на ликвидационную |проверять документы, связанные с |
|комиссию. |исчислением и уплатой налогов; |
| |обследовать производственные, |
| |складские помещения |
| |налогоплательщика; получать без |
| |оплаты от всех юридических лиц |
| |данные, необходимые для исчисления |
| |налоговых платежей налогоплательщика.|
| | |
| |Кроме того, должностные лица |
| |налоговых органов вправе применять |
| |меры пресечения: |
| |— приостанавливать операции |
| |налогоплательщиков по счетам в банках|
| |и других кредитных учреждениях в |
| |случаях непредставления в налоговый |
| |орган документов, связанных с |
| |исчислением или уплатой налогов; |
| |— изымать у налогоплательщиков |
| |документы, свидетельствующие о |
| |сокрытии или занижении дохода |
| |(прибыли) или о сокрытии иных |
| |объектов от налогообложения, с |
| |одновременным производством осмотра |
| |документов и фиксацией их содержания.|
| | |
| |К правам должностных лиц налоговых |
| |органов отнесено также наложение |
| |административных штрафов на |
| |руководителей банков, кредитных |
| |учреждений и финансовых органов в |
| |случае невыполнения указаний |
| |налоговых органов. |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31
