деятельности и наращиванию национального богатства России и
благосостояния ее граждан;
5. Ослабление общего налогового бремени на законопослушных
налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой
нагрузки на всех налогоплательщиков, продолжения курса на дальнейшее
постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и
облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;
6. Формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование системы
ответственности за налоговые правонарушения и улучшение налогового
администрирования;
7. упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего
перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, а также за
счет максимальной унификации, действующих режимов исчисления и порядка
уплаты различных налогов и сборов;
8. Обеспечение стабильности налоговой системы, а также определенности в
объемах налоговых платежей для налогоплательщиков на длительный
период.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что принятие Налогового
кодекса России не ставило своей целью кардинально изменить принятую в
России в 1991 г. налоговую систему. Кодекс представляет собой
эволюционное преобразование этой системы путем устранения выявленных в
ходе ее функционирования недостатков и перекосов. Это означает, что в
Налоговом кодексе сохранены основные налоги (НДС, акцизы, налог на
прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, ресурсные и
некоторые другие налоги), формирующие основу российской налоговой
системы. Эти налоги апробированы как в развитых, так и в развивающихся
государствах, в различных экономических режимах, здесь они показали
свою достаточно высокую эффективность, за годы экономических реформ к
ним адаптировались российские налогоплательщики.
Какие же принципиальные изменения внесены в налоговое законодательство
России с принятием Налогового кодекса?
В результате принятия Налогового кодекса снижено общее количество
налогов, действовавших в Российской Федерации. Налоговым кодексом вместо 48
установленных федеральным законодательством налогов и отчислений во
внебюджетные фонды и более чем 100 фактически действовавших к моменту его
принятия налогов, сборов и иных обязательных платежей установлены 28 видов
налогов и сборов. При этом важно подчеркнуть, что перечень региональных и
местных налогов стал исчерпывающим, т. е. ни один орган законодательной
власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления
не имеет права ввести ни одного налога, не предусмотренного Кодексом. Это
качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, достаточно
резко повысило их уверенность в незыблемости налоговой системы.
При этом для конкретного налогоплательщика количество уплачиваемых
налогов несравненно меньше, чем это предусмотрено в Кодексе, поскольку в их
числе достаточно много специфических налогов, уплата которых возложена на
ограниченное число предприятий. К таким налогам относятся, в частности,
акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья, налог
на пользование недрами, лесной налог и ряд других, не говоря уже о налогах,
уплачиваемых физическими лицами. Установленный в Кодексе перечень налогов
содержит и альтернативные виды налогов. В частности, добывающие предприятия
получают возможность вместо акцизов на природный газ и нефть уплачивать по
новым скважинам налог на дополнительные доходы от добычи углеводородов,
который возникает при достижении определенного уровня окупаемости затрат в
добычу нефти и газа и прогрессивно возрастает по мере увеличения добычи.
Одновременно с этим предусмотрена поэтапная, в течение 5 лет, отмена
предусмотренного в перечне налога на воспроизводство минерально-сырьевой
базы.
Два имущественных налога (с населения и предприятий) и земельный налог
решениями законодательных органов субъектов Федерации постепенно будут
заменяться единым налогом – на недвижимость.
Одновременно с этим осуществлена унификация налогов и иных
обязательных платежей, в том числе и со схожей налоговой базой.
Изменена структура налогов, направленная на минимизацию налогов и
сборов, имеющих целевую направленность.
В частности, согласно установленной в Кодексе налоговой системе
отменены действующие налоги на реализацию горюче-смазочных материалов,
приобретение автотранспортных средств, на операции с ценными бумагами, на
содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбора на
нужды образовательных учреждений, сбора за использование наименований
«Россия», «Российская Федерация», целевых налогов на содержание милиции,
благоустройство территории, региональных, зональных и местных налогов и
сборов на ввозимые (вывозимые) товары (при перемещении товаров по
территории России), ряд других налогов и сборов.
Вместе с тем в налоговой системе России появились и новые налоги,
изменилось разделение налогов на федеральные и региональные. В частности,
введен региональный налог на игорный бизнес, который заменяет для
предприятий, занимающихся этой деятельностью, налог с дохода.
Введен налог с продаж. Объектом обложения данным налогом является
объем реализации товаров, работ и услуг, реализуемых в розничной торговле и
бытовом обслуживании населения за наличный расчет. Введение этого налога
является достаточно спорным, поскольку он практически дублирует налог на
добавленную стоимость, имея ту же налогонеоблагаемую базу. Это противоречит
важнейшему принципу налогообложения, в соответствии с которым каждый налог
должен иметь самостоятельный объект для налогообложения. Это, кстати,
зафиксировано и в ст. 38 Налогового Кодекса России.
В составе налога на прибыль (доход) организаций выделен налог на
доходы от капитала. Таким налогом будут облагаться отдельные виды доходов,
налоги на которые удерживаются у источника доходов. Это относится, главным
образом, к доходам в виде процентов по банковским депозитам и ценным
бумагам.
Законодатели, принимая Налоговый кодекс, признали возможным, несмотря
на серьезнейшие бюджетные ограничения, имевшие место к моменту разработки и
принятия Налогового кодекса, пойти на определенное снижение налогового
бремени на товаропроизводителей за счет сокращения количества налогов. Для
реализации целей налоговых преобразований Кодексом предусмотрено серьезное
снижение налога на доходы физических лиц, что должно по замыслу
законодательной и исполнительной власти явиться дополнительным фактором
стимулирования развития предпринимательской активности и расширения
платежеспособного спроса населения.
Снижение налоговой нагрузки не должно привести к уменьшению
поступлений налоговых доходов в казну государства, так как это будет
способствовать расширению налогооблагаемой базы и увеличению за счет этого
поступлений налогов. Кроме того, Налоговым кодексом предусмотрен ряд мер,
способствующих росту собираемости налогов, в частности, за счет перекрытия
имеющихся каналов ухода от налогообложения и отмены неоправданных налоговых
льгот.
Кроме этого, общая либерализация налоговой системы и заметное усиление
защищенности налогоплательщиков должны способствовать возврату в легальную
сферу капиталов, ушедших в тень или вывезенных в последние годы за рубеж.
Принципиальное значение имеет решение проблемы более равномерного и
справедливого распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков.
Оно обеспечено в Кодексе, прежде всего, за счет сокращения огромного
количества бессистемно действовавших налоговых льгот, которые нарушали
принцип справедливости налоговой системы по отношению к тем участникам
экономической деятельности, которые не пользуются налоговыми привилегиями.
Общеизвестно, что льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно
означает дополнительное налоговое бремя для других. Кроме этого, многие из
действовавших налоговых льгот были недостаточно эффективны и зачастую не
достигали тех адресатов, для которых они вводились. Одновременно наличие
таких льгот способствовало созданию недобросовестным налогоплательщикам
возможностей для ухода от налогообложения. Вместе с тем отмена большей
части льгот не означает, что налоговая система страны не будет выполнять
регулирующую функцию. Поэтому в Налоговом кодексе сохранены многие льготы,
направленные на внедрение достижений науки и техники, а также связанные с
осуществлением благотворительной деятельности, защитой малоимущих и слабо
защищенных граждан страны.
Вместе с тем следовало бы подчеркнуть, что Кодексом в общем объеме
налоговых платежей сохранена высокая доля косвенных налогов, и, прежде
всего налога на добавленную стоимость и акцизов, это обусловлено
необходимостью укрепления доходной базы бюджета, поскольку полнота сбора
этих налогов заметно выше, чем у прямых налогов. Одновременно с этим
Кодексом повышается фискальное значение и увеличение доли налогов и сборов,
связанных с использованием природных ресурсов, недр, а также имущественных
налогов, которые станут основой формирования региональных и местных
бюджетов.
В отличие от принятого в 1991 г. и уточнявшегося на протяжении многих
лет налогового законодательства, выразившегося в наличии нескольких
десятков законов и подзаконных актов, в Налоговом кодексе установлена
четкая кодификация налогов, узаконена жесткая процедура их введения,
отмены, утверждения ставок, предоставления льгот и преференций.
В частности, по федеральным налогам и сборам порядок налогообложения,
включая определение налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой
базы, налоговых ставок, налоговых льгот и сборов, устанавливается самим
Кодексом.
По региональным и местным налогам и сборам в соответствии с
Конституцией Российской Федерации в Кодексе прописываются общие для всех
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления принципы
налогообложения, обеспечивающие единый налоговый правопорядок в Российской
Федерации.
Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской
Федерации и органы местного самоуправления устанавливают соответственно
региональные и местные налоги и сборы, изменяют их ставки, принимают
решения о предоставлении налоговых льгот и иные самостоятельные решения в
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
